Die Revenue Agency hat in Zusammenarbeit mit dem Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung einen Leitfaden für Super- und Hyper-Abschreibungsboni erstellt. Dies sind zwei Steuervorschriften, die in der enthalten sind Haushaltsgesetz 2017 die darauf abzielen, die Modernisierung italienischer Unternehmen und ihre technologische und digitale Transformation im Rahmen der Strategie Industrie 4.0 zu fördern. Insbesondere verlängert das Manöver die Super-Abschreibung bis 2017 und führt die Hyper-Abschreibung ein.
WAS IST SUPERABSCHREIBUNG?
Die Super-Abschreibung ist ein Vorteil, der eine 40%ige Erhöhung der Steuerkosten für neue Investitionsgüter vorsieht, die bis zum 31. Dezember 2017 zum Zwecke des Abzugs von Abschreibungssätzen und Finanzierungsleasingzahlungen gekauft wurden. Der Bonus wird nur für Einkommenssteuern und nicht für Irap-Zwecke anerkannt.
WAS IST HYPERABSCHREIBUNG?
Nur für Unternehmer gibt es ab diesem Jahr auch die Hyper-Abschreibung, einen Maxi-Zuschlag, der es ermöglicht, die abzugsfähigen Kosten aller gekauften Investitionsgüter um 150 % zu erhöhen, um das Unternehmen in einen technologischen und digitalen 4.0-Schlüssel zu verwandeln. Konkret handelt es sich um Investitionen in intelligente, vernetzte Maschinen, deren Auflistung in Anlage A des Anhangs des Rundschreibens (Seiten 103-107) enthalten ist. Die Liste umfasst Roboter, Sensoren und viele andere Hightech-Güter.
Die Hypererhöhung wird nur dann fällig, wenn der Vermögenswert den von der Mise erstellten und im Rundschreiben für jeden Maschinentyp festgelegten Richtlinien entspricht. Bei Zweifeln an der Förderungswürdigkeit einer bestimmten Maschine besteht die Möglichkeit, ein technisches Gutachten bei der Mise anzufordern. Ist die Unsicherheit über die Entlastung hingegen steuerlicher Natur, kann eine Klärung beim Finanzamt beantragt werden.
WAS SIND DIE ZEITEN?
Wie bereits erwähnt, hat das neueste Haushaltsgesetz die Super-Abschreibung auch auf Investitionen in neue Investitionsgüter ausgedehnt, die 2017 getätigt wurden, wobei einige motorisierte Transportmittel von der Verlängerung ausgenommen wurden. Die Frist kann jedoch auf den 30. Juni 2018 verschoben werden, wenn der Verkäufer bis zum 31. Dezember die Bestellung angenommen und der Käufer mindestens eine Anzahlung in Höhe von 20 % der Gesamtkosten geleistet hat.
Derselbe Zeitpunkt gilt auch für die Hyper-Abschreibung, jedoch mit einer zusätzlichen Klarstellung: Um die Erhöhung um 150 % nutzen zu können, muss auch die Zusammenschaltungsanforderung eingehalten werden. Grundsätzlich kann der Vermögenswert nur dann „übermäßig abgeschrieben“ werden, wenn er nicht nur betriebsbereit ist, sondern auch mit dem Produktionsmanagementsystem des Unternehmens oder dem Versorgungsnetz verbunden wird. Bis dahin kann er bei Vorliegen der Voraussetzungen vorübergehend in den Genuss der Super-Abschreibungsleistung kommen. Die vom Unternehmen aufgrund der Verzögerung des Zusammenschlusses zunächst nicht genutzten Über-Abschreibungsquoten von 150 % sind jedenfalls in späteren Besteuerungszeiträumen erstattungsfähig.
SUPER- UND HYPERABSCHREIBUNG IM VERGLEICH: WIE VIEL SPAREN SIE?
Die unterschiedliche Entität der Zuschläge im Zusammenhang mit der Super- und Hyper-Abschreibung führt zu einer unterschiedlichen Steuerersparnis, wie die folgende Tabelle zeigt, die die Steuereffekte einer Investition von einer Million Euro hervorhebt, die von einem Ires-Subjekt für den Kauf eines Vermögenswerts getätigt wird Vorteile der Super/Hyper-Abschreibung im Vergleich zur gewöhnlichen Abschreibungshypothese:
