Zwischen Weihnachten und Silvester gibt es ein weiteres rot eingekreistes Kästchen im Kalender: den 29. Dezember, den letzten Tag, an dem der Mehrwertsteuervorschuss für den letzten Zeitraum des Jahres 2014 (Monat oder Quartal) gezahlt wird. Die Frist schließt die Reihe wichtiger Steuertermine zum Jahresende ab und betrifft die Mehrheit der Mehrwertsteuerzahler, nicht jedoch die Berufstätigen, die im Laufe des Jahres ihr Unternehmen gegründet haben.
1. WER MUSS ZAHLEN?
Im Einzelnen sind die zahlungspflichtigen Kategorien die folgenden (Quelle der Liste ist die Agentur der Einnahmen):
– Handwerkliche Unternehmer und Händler, Agenten und Handelsvertreter.
– Selbständige, mehrwertsteuerpflichtige Freiberufler, die in Berufsregistern eingetragen oder nicht eingetragen sind.
– Personengesellschaften, einfache Gesellschaften, Snc, Sas, verbundene Unternehmen.
– Unternehmen und Handelsunternehmen, SpA, Srl, Genossenschaften, Sapa, öffentliche und private Einrichtungen außer Unternehmen.
– Kreditinstitute, SIMs, andere Finanzintermediäre, Treuhandgesellschaften.
2. WER IST BEFREIT?
Noch umfangreicher ist die Liste derjenigen, die von der Zahlung befreit sind:
– Mehrwertsteuerzahler, die nicht verpflichtet sind, regelmäßige monatliche oder vierteljährliche Zahlungen zu leisten (z. B. befreite Landwirte und diejenigen, die sich der Regelung für neue Produktionsinitiativen angeschlossen haben).
– Gebietskörperschaften, die für Mehrwertsteuerzwecke relevante Tätigkeiten ausüben (z. B. die Gemeinden, die die Versorgung mit Wasser, Gas, Strom und Dampf verwalten).
– Probanden, die keine der beiden Daten (die „historische“ oder die „Prognose“) haben, auf denen die Berechnung basiert (z. B. diejenigen, die ihre Tätigkeit bis zum 30. November bei monatlicher oder bis zum 30 Operationen).
– Steuerzahler, für die ein Vorschussbetrag von höchstens 103,29 Euro geschuldet wird.
– Steuerzahler, die im Steuerzeitraum nur nicht steuerpflichtige, steuerbefreite, nicht steuerpflichtige Umsätze getätigt haben oder jedenfalls nicht zur Zahlung der Steuer verpflichtet waren.
– Landwirtschaftliche Erzeuger.
– Subjekte, die Show- und Spielaktivitäten unter einer besonderen Regelung durchführen.
– Amateursportvereine, gemeinnützige Vereine und Pro-Loco-Verbände pauschal.
– Die Sammler und Händler von Schrott, Abfall, Altpapier, Glas und dergleichen sind von der Liquidations- und Steuerzahlungspflicht befreit.
– Einzelunternehmer, die das einzige Unternehmen vermietet haben, bis zum 30. September bei vierteljährlichen Steuerpflichtigen oder bis zum 30. November bei monatlichen Steuerpflichtigen, sofern sie keine anderen umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten ausüben.
– Steuerzahler, die die Mindestregelung übernehmen.
3. WIE WIRD ES BERECHNET?
Es gibt drei Berechnungsmethoden, und die Steuerzahler haben das Recht, diejenige zu wählen, die ihre Schulden am stärksten reduziert (sogar bis auf Null).
3.1 Historische Methode
Die Mehrwertsteuervorauszahlung 2014 entspricht 88 % der Zahlung, die für den entsprechenden Zeitraum des Jahres 2013 geleistet wurde oder hätte geleistet werden sollen (ohne Berücksichtigung der für das Vorjahr fälligen Vorauszahlung). gleich der daraus resultierenden Steuerschuld:
– aus der Liquidation für den Monat Dezember 2013 für Monatssteuerzahler;
– aus der jährlichen Mehrwertsteuererklärung oder aus dem Einheitsformular für ordentliche vierteljährliche Steuerzahler;
– ab der Liquidation des vierten Quartals 2013 für besondere Quartalssteuerpflichtige (Spediteure, Kraftstoffverteiler, Wasser-, Gas-, Stromversorgungsunternehmen usw.).
3.2 Prognosemethode
In diesem Fall beträgt die Anzahlung 88 % der voraussichtlich zu zahlenden Mehrwertsteuer:
– für den Monat Dezember 2014 bei Monatszahlern;
– in der jährlichen MWST- oder Unico-Erklärung bei ordentlichen vierteljährlichen Steuerzahlern;
– für das vierte Quartal 2014, sofern es sich um besondere Quartalszahler handelt.
Die Prognose muss abzüglich etwaiger abzugsfähiger Selbstbehalte aus dem vorangegangenen Monat oder Quartal enthalten sein. Die Wahl dieser Methode birgt in jedem Fall ein Risiko: Wer zu wenig zahlt, muss eine Strafe für unterlassene oder unzureichende Zahlung zahlen.
3.3 Analytisches Modell
Die letzte mögliche Methode sieht die Zahlung von 100 % der Differenz zwischen der Mehrwertsteuer auf aktive Transaktionen und der Mehrwertsteuer auf Einkäufe für den Zeitraum 1.–20. Dezember 2014 (Monatsthemen) bzw. 20. Oktober–2014. Dezember 20 (Vierteljahresthemen) vor. In die Berechnungen müssen die Mehrwertsteuer der am 20. Dezember erfassten Rechnungen, die Mehrwertsteuer der am 20. Dezember durchgeführten, aber noch nicht registrierten oder in Rechnung gestellten Transaktionen und die Mehrwertsteuer der am XNUMX. Dezember erfassten Einkäufe einbezogen werden.
4. WIE KANN MAN BEZAHLEN?
Die Zahlung muss mit dem elektronischen F24-Formular erfolgen, auf dem eines der beiden von den Finanzbehörden festgelegten Steuerkennzeichen angegeben werden muss:
– monatliche Steuerzahler: 6013;
– vierteljährliche Steuerzahler: 6035.
Eine Verrechnung des Vorschussbetrages mit allfälligen Abgabenermäßigungen ist möglich. Darüber hinaus müssen gewöhnliche vierteljährliche Steuerzahler im Gegensatz zu den Bestimmungen für regelmäßige Zahlungen die Zinserhöhung von 1 % nicht anwenden. Abschließend muss die Anzahlung von der für Dezember zu entrichtenden Mehrwertsteuer (für Monatssteuerpflichtige), zum Zeitpunkt der jährlichen Mehrwertsteuererklärung (für Quartalssteuerpflichtige) oder von dem für die Abwicklung des vierten Quartals fälligen Betrag (für Steuerpflichtige) abgezogen werden besondere vierteljährlich).
5. SONDERFÄLLE
Wer zwischen letztem und diesem Jahr das Regime gewechselt hat und die Berechnung mit der historischen Methode durchführen möchte, muss zwei Regeln beachten:
1. Per Il Übergang vom monatlichen Regime zum vierteljährlichen Regime Der Vorschuss für 2014 muss unter Bezugnahme auf die Zahlungen berechnet werden, die in den letzten drei Monaten des Jahres 2013 geleistet wurden.
2. Umgekehrt für die Übergang vom vierteljährlichen Regime zum monatlichen Regime der Vorschuss 2014 ist auf ein Drittel der für das vierte Quartal 2013 gezahlten Steuer zu berechnen.
Schließlich müssen Steuerzahler mit getrennten Konten den jeder Tätigkeit zuzurechnenden Betrag berechnen und getrennte Zahlungen leisten: Die Mehrwertsteuervorauszahlung muss daher berechnet werden, indem die Daten zu jeder Tätigkeit addiert werden, wodurch die geschuldeten Beträge mit den geschuldeten Beträgen verrechnet werden. Kredit.
