لطرح الشركات ودافعي الضرائب من روليت في انتهاك القانون ، أي لإعطاء اليقين بشأن ما هو مشروع مالياً القيام به لتقليل العبء الضريبي وما يشكل بدلاً من ذلك توفيرًا ضريبيًا غير مشروع ، يحتوي مشروع القانون التمكيني للإصلاح الضريبي على حكم محدد ، المادة 5 ، التي تهدف لإملاء تعريف عام للسلوك المحظور لأغراض ضريبية ، على الرغم من عدم استبعاده بموجب أحكام ضريبية محددة.
الهدف من التدخل هو إعادة التوازن إلى العلاقة بين أداة مكافحة التجنب لانتهاك القانون ، والتي تستخدمها بشكل متزايد السلطات الضريبية والفقه ، واليقين القانوني ، الذي قوضته الممارسة الإدارية للتنظيم النقابي. المنشور القديم اختيارات دافعي الضرائب على أساس مبادئ توجيهية لم تكن معروفة في الوقت الذي تم فيه تحديد العمليات الخاضعة للرقابة وتنفيذها.
وبما أنها قاعدة من قواعد التفويض التشريعي ، فإنها تقتصر على إملاء المبادئ العامة للأحكام التنفيذية التي سيتعين على الحكومة اعتمادها لاحقًا. ومع ذلك ، فهو يحدد بشكل دقيق إساءة استخدام القانون وأساليب تطبيق المعهد ، لأنه مستوحى أيضًا من توصية المفوضية الأوروبية لعام 2012 بشأن التخطيط الضريبي "العدواني" ، والتي دُعيت الدول الأوروبية إلى اعتمادها معيار مكافحة التجنب العام في مجال الضرائب المباشرة ، المطبقة على العلاقات الوطنية وعبر الوطنية.
ينص التفويض الوارد في مشروع قانون الإصلاح الضريبي على تعريف عام لإساءة استخدام القانون ، ينطبق في جميع أنحاء النظام الضريبي ، على أنه "استخدام مشوه للأدوات القانونية المناسبة للحصول على وفورات ضريبية ، حتى لو كان هذا السلوك لا يتعارض مع أي حكم محدد.
ومع ذلك ، كنظيرًا لهذا المبدأ ، فإن شرعية الاختيار بين الأنظمة الضريبية البديلة المنصوص عليها صراحةً في النظام الضريبي تخضع أيضًا للعقوبات ، وبالتالي لا يتم التشكيك في كونها مجردة. تنص القاعدة على أن العملية أو سلسلة العمليات التي يقوم بها دافع الضرائب يجب أن تكون مبررة بأسباب غير هامشية غير ضريبية ، وتوضح أن الأسباب غير الضريبية الصحيحة هي أيضًا تلك التي لا تنتج بالضرورة ربحًا فوريًا ، ولكنها تستجيب لاحتياجات تحسين تنظيمي أو تحديد تحسين هيكلي ووظيفي لشركة دافع الضرائب.
وبالتالي ، فإن ما لا تسمح به القاعدة العامة الجديدة بشأن إساءة استخدام الحقوق هو أن الغرض من الحصول على مزايا ضريبية هو السبب السائد لتنفيذ العملية. ويشير المبدأ إلى التشريع المتعلق بمكافحة الإبطال الذي تم سنه في التسعينيات من أجل المعاملات غير العادية ، والتي سوف تستوعبها القاعدة الجديدة الأكثر عمومية بشأن إساءة استخدام الحقوق.
لحماية دافعي الضرائب وإجراءات التقديم ، هناك أحكام خاصة بشأن نظام المراقبة. الإدارة المالية مسؤولة عن إظهار التصميم المسيء وأي طرق للتلاعب والتغيير الوظيفي للأدوات القانونية المستخدمة بالإضافة إلى عدم امتثالها لمنطق السوق العادي. من ناحية أخرى ، يتحمل دافع الضرائب عبء إثبات وجود أسباب غير مالية صحيحة تبرر اللجوء إلى الأدوات القانونية المستخدمة.
وتنص قاعدة التفويض أيضًا على أنه يجب دائمًا تحديد السلوك المسيء رسميًا ودائمًا في المواعيد المحددة في وثائق تقييم الضرائب ، تحت طائلة البطلان. وأنه في كل مرحلة من مراحل إجراءات ربط الضريبة يجب ضمان جلسة الاستماع وحق الدفاع.
تمت الموافقة بالفعل على مشروع قانون الإصلاح الضريبي من قبل مجلس النواب ، ويتم فحصه حاليًا من قبل اللجنة المالية بمجلس الشيوخ ، والتي تخطط لإتمام فحصها في غضون أسبوع.
