الضرائب والتعويضات F24 2020: الخبر في 5 نقاط

اعتبارًا من عام 2020 ، تتغير قواعد تعويض الإعفاءات الضريبية. بهدف مواجهة ظاهرة التعويض غير المبرر ، في الواقع ، فإن مرسوم ضريبي متصلا مناورة أدخلت عددا من الالتزامات.

1) الاعتمادات المعنية

تتعلق التغييرات بالإعفاءات الضريبية التي تتجاوز 5 آلاف يورو المستحقة في عام 2019 على الضرائب البديلة ، وضرائب الدخل ، والضرائب الإضافية ، و Irap ، وضريبة القيمة المضافة.

2) الإجراء الجديد

اعتبارًا من يناير ، لاستخدام هذه الائتمانات كتعويض عن سداد ديون أخرى باستخدام نموذج F24 ، يجب اتباع الإجراء التالي:

1. إرسال الإقرار الضريبي الذي يظهر منه الائتمان إلى وكالة الإيرادات (إقرار ضريبة القيمة المضافة ، أو نموذج الدخل ، أو النموذج 770 ، أو النموذج 730 أو غير ذلك) ؛ في عام 2020 ، الموعد النهائي الأول هو 16 يناير ، وهو اليوم الأخير لضريبة القيمة المضافة وضرائب الاستقطاع التي يدفعها وكلاء الاستقطاع.
2. انتظر 10 أيام من تاريخ إرسال التصريح.
3. إرسال نموذج F24 مع تعويض حصريًا من خلال الخدمات عن بُعد التي توفرها وكالة الإيرادات (F24 الويب o F24 عبر الإنترنت). تم تمديد هذا المطلب ، الذي يقتصر حتى الآن على حاملي ضريبة القيمة المضافة ، ليشمل جميع دافعي الضرائب. بمعنى آخر: لم يعد مسموحًا باستخدام الخدمات المصرفية المنزلية. ومع ذلك ، لا تزال هناك إمكانية لتفويض نقل F24 إلى وسيط (CAF أو محاسب أو مستشار توظيف).

انتبه: الحد الأدنى البالغ 5 آلاف يورو لا يشير إلى الإعفاء الضريبي نفسه ، بل يشير إلى المبلغ الذي تم إدخاله كتعويض لدفع ضرائب أخرى باستخدام نموذج F24.

علاوة على ذلك ، يتم استبعاد التعويضات الأفقية من حساب 5 آلاف يورو ، أي تلك الخاصة بالائتمانات المستخدمة لسداد ديون نفس الضريبة (بطبيعة الحال ، يجب أن يكون الائتمان قد تم استحقاقه في فترة ضريبية سابقة لتلك التي نشأ فيها الدين).

3) الاعتمادات المستبعدة من القواعد الجديدة

على العكس من ذلك ، بالنسبة للتعويضات التي تقل عن 5 آلاف يورو وللإعفاءات الضريبية المستمدة من الامتيازات (جزء RU من الإقرار الضريبي) ، لا تنطبق القاعدة الجديدة.

لكن الأمر لم ينته بعد. نحتاج أيضًا إلى مراقبة التواريخ ، لأن التغيير لا ينطبق على الاعتمادات المستحقة في الفترة الضريبية 2018 فيما يتعلق بضرائب الدخل والضرائب الإضافية والضرائب البديلة و Irap. وبالتالي ، في هذه الحالات ، يمكن تعويض أرصدة 2018 دون إعلان مسبق حتى الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي لعام 2020 (المتعلق بالفترة الضريبية 2019).

تختلف حالة الإعفاءات الضريبية المستحقة على ضريبة القيمة المضافة ، حيث تم تقديم التزام الإعلان المسبق في عام 2009 ، وبالتالي ، من الواضح ، ينطبق أيضًا على الفترة الضريبية 2018.

4) مشكلة الزمن

الآن ، إذا تحدثنا عن ضريبة القيمة المضافة ، فيمكن تعويض الاعتمادات بسهولة ، لأن العوائد ربع سنوية أو شهرية. لكن الموعد النهائي لتقديم نموذج ضريبة الدخل وإعلان IRAP ، على سبيل المثال ، هو 30 نوفمبر ، وبالتالي - مع الأخذ في الاعتبار أيام الانتظار الإلزامية العشرة - لن يتمكن أولئك الذين سينخفضون إلى الدقيقة الأخيرة من التعويض إلا بعد الأيام العشرة الأولى ديسمبر.

5) العقوبات

بالنسبة للائتمانات التي لا يمكن استخدامها (حتى جزئيًا) ، اعتبارًا من 2020 مارس XNUMX ، ستتبع عقوبات وكالة الإيرادات هذا المخطط:

• 5٪ من المبلغ إذا لم يتجاوز 5 آلاف يورو ؛
• 250 يورو للائتمانات التي تزيد عن 5 آلاف يورو ؛
• 1.000 يورو لكل F24 رفضتها السلطات الضريبية.