سے کاروبار اور ٹیکس دہندگان کو کم کرنا متن قانون کے غلط استعمال کے بارے میں، یعنی ٹیکس کے بوجھ کو کم کرنے کے لیے کیا کرنا مالی طور پر جائز ہے اور اس کے بجائے ٹیکس کی غیر قانونی بچت کا کیا مطلب ہے، اس بات کا یقین دلانے کے لیے کہ ٹیکس اصلاحات کے لیے قانون کے مسودے میں ایک مخصوص شق ہے، آرٹیکل 5، جس کا مقصد ٹیکس مقاصد کے لیے ممنوع طرز عمل کی عمومی تعریف کا حکم دینے کے لیے، حالانکہ ٹیکس کی مخصوص دفعات سے منع نہیں کیا گیا ہے۔
مداخلت کا مقصد قانون کے غلط استعمال کے انسداد سے بچنے کے آلے کے درمیان تعلقات کو دوبارہ متوازن کرنا ہے، جو ٹیکس حکام اور فقہ کے ذریعہ تیزی سے استعمال ہوتا ہے، اور قانونی یقین، جو کہ سنڈیکیٹنگ کے انتظامی عمل سے مجروح ہوتا ہے۔ پرانا عہدہ رہنما خطوط کی بنیاد پر ٹیکس دہندگان کے انتخاب اس وقت معلوم نہیں تھے جب کنٹرول سے مشروط کارروائیوں کا فیصلہ اور انجام دیا گیا تھا۔
چونکہ یہ قانون سازی کے وفد کا ایک اصول ہے، اس لیے یہ خود کو نافذ کرنے والی دفعات کے عمومی اصولوں کو ترتیب دینے تک محدود رکھتا ہے جنہیں بعد میں حکومت کو اپنانا پڑے گا۔ تاہم، یہ قانون کے غلط استعمال اور انسٹی ٹیوٹ کے اطلاق کے طریقوں کی قطعی طور پر وضاحت کرتا ہے، اس لیے بھی کہ یہ 2012 کے یورپی کمیشن کی "جارحانہ" ٹیکس منصوبہ بندی سے متعلق ایک سفارش سے متاثر ہے، جس کے ساتھ یورپی ریاستوں کو دعوت دی گئی تھی کہ براہ راست ٹیکس کے میدان میں معیاری عمومی انسداد اجتناب، جو قومی اور بین الاقوامی تعلقات دونوں پر لاگو ہوتا ہے۔
ٹیکس اصلاحات کے بل میں شامل وفد قانون کے غلط استعمال کی ایک عمومی تعریف فراہم کرتا ہے، جو ٹیکس کے پورے نظام میں لاگو ہوتا ہے، جیسا کہ "ٹیکس کی بچت کے حصول کے لیے موزوں قانونی آلات کا مسخ شدہ استعمال، چاہے ایسا طرز عمل کسی خاص شق سے متصادم نہ ہو۔
تاہم، اس اصول کے ہم منصب کے طور پر، ٹیکس کے نظام کے ذریعے واضح طور پر فراہم کردہ متبادل ٹیکس نظاموں کے درمیان انتخاب کی قانونی حیثیت کی بھی منظوری دی گئی ہے، جس کی وجہ سے خلاصہ میں سوال نہیں کیا جاتا ہے۔ قاعدہ یہ ثابت کرتا ہے کہ ٹیکس دہندگان کی طرف سے کئے جانے والے آپریشن یا آپریشنز کا سلسلہ غیر معمولی غیر ٹیکس وجوہات سے جائز ہونا چاہیے، یہ واضح کرتے ہوئے کہ درست غیر ٹیکس وجوہات بھی وہ ہیں جو ضروری طور پر فوری منافع پیدا نہیں کرتیں، بلکہ ان کی ضروریات کو پورا کرتی ہیں۔ تنظیمی یا ٹیکس دہندگان کی کمپنی کی ساختی اور فعال بہتری کا تعین کرنا۔
حقوق کے غلط استعمال پر نئے عام اصول کے ذریعہ جس چیز کی اجازت نہیں ہے، وہ یہ ہے کہ ٹیکس کے فوائد حاصل کرنے کا مقصد عمل درآمد کی مروجہ وجہ ہے۔ یہ اصول 90 کی دہائی میں غیر معمولی لین دین کے لیے متعارف کرائے گئے انسدادِ اجتناب کے قانون کو یاد کرتا ہے، جسے حقوق کے غلط استعمال پر نئے، زیادہ عمومی اصول کے ذریعے جذب کیا جائے گا۔
ٹیکس دہندگان اور درخواست کے طریقہ کار کے تحفظ کے لیے، پروبیشن رجیم پر خصوصی دفعات ہیں۔ مالیاتی انتظامیہ مکروہ ڈیزائن اور ہیرا پھیری کے کسی بھی طریقے اور استعمال کیے جانے والے قانونی آلات کی فعال تبدیلی کے ساتھ ساتھ بازار کی عام منطق کے ساتھ ان کی عدم تعمیل کو ظاہر کرنے کی ذمہ دار ہے۔ دوسری طرف، ٹیکس دہندہ پر درست غیر مالی وجوہات کی موجودگی کو ظاہر کرنے کا بوجھ اٹھانا پڑتا ہے جو استعمال شدہ قانونی آلات کا سہارا لیتے ہیں۔
ڈیلی گیشن رول یہ بھی فراہم کرتا ہے کہ بدسلوکی کی ہمیشہ باضابطہ طور پر اور وقت کی پابندی سے ٹیکس تشخیصی دستاویزات میں، کالعدم کی سزا کے تحت شناخت کی جانی چاہیے۔ اور یہ کہ ٹیکس کی تشخیص کے طریقہ کار کے ہر مرحلے پر سماعت اور دفاع کے حق کی ضمانت ہونی چاہیے۔
ٹیکس اصلاحات کا بل ایوان سے پہلے ہی منظور ہو چکا ہے اور اس وقت سینیٹ کی فنانس کمیٹی اس کی جانچ کر رہی ہے، جو ایک ہفتے کے اندر اپنا امتحان مکمل کرنے کا ارادہ رکھتی ہے۔
