Steuerreform: die Vorschläge zu Irpef, VAT und Irap

Hier die Hinweise der Finanzkommissionen der Kammer und des Senats zur Steuerreform: von Irpef bis zur Mehrwertsteuer über Irap, Ires, Iri und Finanzeinkommen

Steuerreform: Zu den untersuchten Maßnahmen gehören die Senkung des Steuersatzes für Einkommen zwischen 28 und 55 Euro, die Abschaffung von Irap, die Überarbeitung der Pauschalregelung für Selbständige und Eingriffe in die Einkommen von ' Geschäft. Präzise Hinweise zur Reform der Personenbesteuerung und zu anderen Aspekten des Steuersystems kommen von den Finanzkommissionen des Repräsentantenhauses und des Senats am Ende eines großen Anhörungszyklus und mit der Verabschiedung eines Richtliniendokuments für die Regierung.

Angesichts der Tatsache, dass es "angemessen ist, das individuelle Einkommen als Steuereinheit der persönlichen Einkommensteuer beizubehalten", weist das Dokument jedoch darauf hin, dass "die Struktur des IRPEF grundlegend neu definiert werden muss", und zwar durch zwei Eingriffe:

die Senkung des effektiven durchschnittlichen Steuersatzes, insbesondere in Bezug auf Steuerzahler in der Einkommensklasse von 28.000 bis 55.000;
die Änderung der Dynamik der effektiven Grenzsteuersätze, wodurch die abruptesten Diskontinuitäten beseitigt werden.

Was Steuervergünstigungen im Zusammenhang mit dem Verbrauch bestimmter Waren oder Dienstleistungen betrifft, so werden eine Verringerung ihrer Anzahl und eine Vereinfachung des Systems als wesentlich erachtet.

STEUERREFORM: LOKALE ZUSÄTZE

Wir schlagen vor, die kommunalen Steuerinstrumente in Zuschläge umzuwandeln – also die Steuerschuld als Bemessungsgrundlage zu haben und nicht die Irpef-Besteuerungsgrundlage selbst –, deren Manövrierfähigkeit innerhalb einer vordefinierten Bandbreite bei der Gemeinde verbleiben würde.

STEUERREFORM: SELBSTÄNDIGE ERWERBSTÄTIGKEIT

Da „die aktuelle Pauschalregelung einige kritische Probleme aufwirft“, weil der Steuerpflichtige bei Überschreitung der Höchstgrenze der jährlichen Einnahmen und Gebühren für den Zugang und die Aufrechterhaltung der erleichterten Regelung abrupt auf die Regelung für das folgende Jahr umsteigt gewöhnlichen IRPEF, "mit einer deutlichen Erhöhung sowohl in Bezug auf die Besteuerung als auch in Bezug auf größere Erfüllungen", schlagen die Kommissionen die Einführung einer Übergangsregelung vor, die den Steuerzahler beim Übergang zur gewöhnlichen IRPEF-Besteuerungsregelung begleitet. Insbesondere für den Fall, dass der Steuerpflichtige in einem bestimmten Besteuerungszeitraum Einnahmen oder Ausgleichszahlungen erzielt, die höher sind als der derzeitige Schwellenwert von 65.000 Euro, aber niedriger als eine angemessen festgelegte Obergrenze, die Einführung einer fakultativen Regelung – mit der Wahl vom Steuerpflichtigen unwiderruflich – für die Fortsetzung der Pauschalierung in den beiden darauffolgenden Besteuerungszeiträumen.

Für die Zahlung der Steuern schlägt die Kommission die Zahlung in Raten vor, wobei die Zahlung des Restbetrags und des ersten Vorschusses in sechs gleichen monatlichen Raten von Juli bis Dezember desselben Jahres erfolgt; ferner die Auszahlung des zweiten Vorschusses entweder pauschal bis zum 31. Januar des Folgejahres oder in sechs gleichen Monatsraten von Januar bis Juni des Folgejahres. Die Zahlungen würden offensichtlich ohne Anwendung von Sanktionen und/oder Zinsen erfolgen.

STEUERREFORM: IRI

Kommen wir zum Geschäftseinkommen. Die Wiedereinführung des fakultativen IRI-Regimes wird vorgeschlagen (eingeführt durch Artikel 1, Absatz 1063, des Rasen. 205 vom 27. Dezember 2017, Manöver 2018, später aufgehoben, ohne jemals angewandt zu werden), der für Einzelunternehmen und Personengesellschaften in ordentlicher Buchführung die Möglichkeit vorsieht, sich für die Anwendung eines proportionalen Satzes unter der Bedingung zu entscheiden, dass der erzielte Gewinn in die Gesellschaft reinvestiert wird, unbeschadet der Möglichkeit von den Geschäftseinnahmen die von den Anteilseignern für die Ausschüttung entnommenen Beträge abzuziehen, die wiederum normalerweise in Irpef besteuert werden.

STEUERREFORM: FINANZEINKOMMEN

In unserem Rechtssystem wird zwischen Einkünften „aus Kapital“ und Einkünften „anderer finanzieller Art“ unterschieden, die – so das Dokument – „keine wesentlichen wirtschaftlichen Gründe haben, die mit der unterschiedlichen Art verbunden sind“. Während Kapitalerträge brutto besteuert werden (sowohl Ausgaben als auch Kapitalverluste), werden sonstige Einkünfte finanzieller Art abzüglich beider Komponenten besteuert (die überschüssigen Kapitalverluste sind von den Kapitalgewinnen innerhalb der vier Steuerzeiträume nach der Realisierung abzugsfähig). Diese Situation „erzeugt erhebliche Verzerrungen, die die Effizienz des Kapitalmarkts beeinträchtigen und nicht mit einem wachstumsorientierten Ansatz vereinbar sind“. Daher der Vorschlag, die Kategorien „Vermögenseinkünfte“ und „sonstige Einkünfte“ in einer einzigen Kategorie namens „Finanzeinkünfte“ zu vereinen und gleichzeitig geeignete Schutzmaßnahmen vorzusehen, um eine Anfechtung durch die instrumentelle Realisierung von Kapitalverlusten zu vermeiden.

STEUERREFORM: IRAP

Im Hinblick auf die Vereinfachung des Steuersystems und innerhalb eines allgemeinen Reformrahmens, in dem die Aspekte der Umverteilung der Steuerlast bewertet werden, besteht Einigkeit über die Notwendigkeit einer Reform, die zur Überwindung der regionalen Produktionssteuer führt eine Resorption von Irap-Einnahmen in derzeit bestehende Steuern.

STEUERREFORM: IRES

In Bezug auf das Unternehmenseinkommen wird vorgeschlagen, bei drei Arten von Anreizen einzugreifen:

Anreize für Verhalten im Sinne der ökologischen Wende;
Anreize für Zusammenschlüsse kleinerer Unternehmen;
Anreize zur Reinvestition von Gewinnen in Investitionen zur Verbesserung der Produktivität auf Unternehmensebene sowie Unternehmenspolitik zur Schaffung zusätzlicher Arbeitsplätze.

Die oben genannten Anreize können alternativ in Form einer Senkung des angewandten Steuersatzes oder der Steuerbemessungsgrundlage erfolgen und sollten die anderen derzeit vorhandenen Arten von Anreizen zusammenfassen, um einen klaren und vereinfachten Rahmen zu erhalten. Und auch um einen unmittelbaren Nutzen für das Unternehmen zu ermöglichen, halten es die Kommissionen für sinnvoll, über die Einführung des sogenannten „Carry-Back“-Mechanismus nachzudenken, kraft dessen die Abzugsfähigkeit von in einem bestimmten Jahr angefallenen Verlusten erfolgt zulässig, nicht nur aus den Folgejahren, sondern auch aus dem unmittelbar vorangegangenen Jahr. Das Dokument empfiehlt dann, den Kreis der Steuerzahler, die Zugang zum System der „genossenschaftlichen Compliance“ haben, auf Unternehmen mit einem Umsatz von mindestens einer Milliarde Euro auszudehnen.

STEUERREFORM: MwSt

Schließlich halten es die Kommissionen für angemessen, dass der angekündigte Gesetzentwurf zu Steuerfragen eine spezifische Delegation an die Regierung zur Neudefinition der MwSt.-Disziplin zum Zwecke ihrer angemessenen Vereinfachung und möglichen Senkung des derzeit angewandten ordentlichen Steuersatzes enthält.