Ab dem 1. Juli 2022 gilt die Pflicht zur elektronischen Rechnungsstellung auch für die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, aber nicht für jeden oder zumindest nicht sofort. Einige werden in der Lage sein, mit der Rechnungsstellung in Papierform fortzufahren, wobei die elektronische Rechnungsstellung optional bleibt. Die sogenannten Mikro-Umsatzsteuernummern, also jene Subjekte, die bis 2021 die Schwelle von 25 Euro nicht überschritten haben von Einnahmen und Gebühren. Für sie beginnt die Anpassung an das elektronische Format ab 2024, unabhängig von der Einnahmen-/Entschädigungsregelung.
Die Ausweitung der elektronischen Rechnungsstellungspflicht auf Flatrates ist eine im Rahmen der Reform der Steuerverwaltung vorgesehene Maßnahme, ein notwendiger Eingriff zum Zugang zu den europäischen Mitteln der EU Nationaler Aufbau- und Resilienzplan. Tatsächlich ist dieses neue Regierungsziel das Ergebnis eines mehrmonatigen Prozesses, der in Gesetzesdekret n. 36 von 2022 (sog. Pnrr-Dekret 2), veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 100 am Samstag, 30. April 2022.
Elektronische Rechnungspflicht: Für wen?
Seit Juli wurde die Verpflichtung zur ausschließlichen Ausstellung elektronischer Rechnungen auf alle Transaktionen zwischen Personen mit Wohnsitz oder Niederlassung in Italien ausgedehnt, aber auch auf Daten über grenzüberschreitende Transaktionen, da sie am selben Tag in Kraft tritt die Abschaffung des Esterometro (obligatorisches Dokument für alle Mehrwertsteuerpflichtigen, die steuerlich in Italien ansässig sind, im Falle des Verkaufs von Waren und Dienstleistungen an Subjekte im Ausland).
Die Ausweitung der elektronischen Rechnungspflicht soll den Umfang der bislang ausgenommenen Subjekte eingrenzen Steuerhinterziehung bekämpfen in Sachen Mehrwertsteuer. Daher für diejenigen, die verwenden:
- des Restaurants Vorteilsschema gemäß Artikel 27, Absätze 1 und 2 des Gesetzesdekrets vom 6. Juli 2011, Nr. 98, umgewandelt, mit Änderungen, per Gesetz vom 15. Juli 2011, n. 111;
- des Restaurants Flatrate-Regelung gemäß Artikel 1, Absätze 54 bis 89, des Gesetzes vom 23. Dezember 2014, Nr. 190;
- und Amateursportverbände und Organisationen des dritten Sektors die von der Möglichkeit der Anwendung der Sonderregelung für Mehrwertsteuer- und Einkommensteuerzwecke (Artikel 1 und 2, Gesetz 398/1991) Gebrauch gemacht haben und die im vorangegangenen Steuerzeitraum Einkünfte aus der Ausübung des Gewerbes erzielt haben, für einen geringeren Betrag über 65 Euro.
Stattdessen bleibt es für das gesamte Jahr 2022 das Verbot für zwei Kategorien:
- Personen, die die Daten zum Zweck der Bearbeitung der vorab erstellten Steuererklärungen an das Gesundheitskartensystem senden müssen;
- Personen, die keine Daten an das Gesundheitskartensystem senden müssen, in Bezug auf Gesundheitsdienste für natürliche Personen.
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Wie funktioniert die elektronische Rechnungsstellung?
Die elektronische Rechnung besteht aus einer Datei, die im XML-Format generiert und über das an die Kunden gesendet wird Austauschsystem (SdI), dem „elektronischen Rechnungspostboten“, der die formale Prüfung durchführt. Für die Erstellung und Übermittlung der digitalen Rechnung kann eine der vielen Software auf dem Markt verwendet werden, das Webverfahren (z.B. die kostenlose App Fatturae der Finanzverwaltung) oder ein PEC (Certified Electronic Mail),
Was die Zusammenstellung anbelangt, sind einige Felder die gleichen wie bei herkömmlichen Rechnungen, andere nicht. Durch die Abrechnungssoftware ist es schließlich nicht mehr erforderlich, die digitale Signatur anzubringen und an die Sdi zu senden.
Wann werden die Sanktionen ausgelöst?
Das neue Gesetz sieht auch eine „Pufferzeit“ mit einem teilweisen Moratorium für Sanktionen vor. Vom 1. Juli bis 30. September werden die Sanktionen nicht auf die neuen Zwangsarbeiter verhängt und die Ausstellung der elektronischen Rechnung wird innerhalb des Monats nach der Durchführung der Operation erlaubt. (Einrichtung richtet sich nur an Minimum- und Pauschalfächer). Unter normalen Bedingungen müssen die Steuerzahler Rechnungsstellung innerhalb von 12 Tagen ab dem Datum der Ausführung der Operation, aber in dieser Übergangszeit wird die Frist – vorübergehend – bis zum folgenden Monat verlängert, ohne dass die Sanktionen gemäß Artikel 6 Absatz 2 des Dekrets Nr. 471/1997.
Bei verspäteter Ausstellung hingegen verfällt die vorgesehene Sanktion von 5 10% bis% von nicht dokumentierten oder registrierten Gebühren. Während die Menge von 250 Euro bis 2.000 wenn der Verstoß für Zwecke der Einkommensermittlung nicht relevant ist.
