Union macht auch stark, spart aber vor allem Geld. Eine der wichtigsten Steuerinnovationen des Haushaltsgesetzes (in der Kammer diskutiert) ist die Möglichkeit, Mehrwertsteuergruppen ab 2018 zu gründen. Mit diesem Gesetz setzt Italien eine von einer EU-Richtlinie aus dem Jahr 2006 vorgesehene Institution um, die in den letzten Jahren eingeführt wurde Es wurde von verschiedenen Ländern übernommen. Mal sehen, was es ist.
VON DER MWST.-GRUPPE ZUR MWST.-GRUPPE: DAS ÄNDERT SICH
Zunächst einmal Vorsicht vor Missverständnissen: Die neue Umsatzsteuergruppe unterscheidet sich stark von der bereits bestehenden Umsatzsteuergruppe. Die zweite erlaubt nun mehreren Unternehmen, die Steuer gemeinsam zu entrichten, sieht aber vor, dass jedes Unternehmen ein eigener Steuerpflichtiger bleibt. Genau in diesem Aspekt findet die wichtigste Änderung statt. Mit der neuen Gesetzgebung ist die Mehrwertsteuergruppe tatsächlich ein einziges Steuersubjekt, während die Unternehmen, aus denen sie besteht, "ihre autonome Subjektivität für Zwecke der Mehrwertsteuer verlieren", wie es im Entwurf des Manövers heißt.
Dieser Unterschied hat sehr wichtige praktische Konsequenzen:
1) Die Steuer wird nicht mehr auf Transaktionen „zwischen Subjekten, die an derselben Mehrwertsteuergruppe beteiligt sind“ entrichtet, da nur die Gruppe verpflichtet ist, „die Vorschriften über die Mehrwertsteuer einzuhalten“.
2) Folglich gelten die von einem Mitglied der Gruppe durchgeführten Transaktionen als von der Gruppe selbst durchgeführt; umgekehrt gelten Transaktionen, die in Bezug auf eines der Mitglieder der Gruppe durchgeführt wurden, als in Bezug auf die Gruppe selbst durchgeführt.
WER KANN EINE MWST.-GRUPPE ERSTELLEN
Nur Subjekte, die Geschäfte, Künste oder Berufe ausüben, „die im Hoheitsgebiet des Staates niedergelassen sind – so der Entwurf –, für die bestimmte Beschränkungen finanzieller, wirtschaftlicher und organisatorischer Art bestehen“, können eine Mehrwertsteuergruppe bilden. Was bedeutet das? Hier ist die Erklärung:
- finanzielle Einschränkung. Es tritt auf, wenn ein Subjekt ein anderes kontrolliert, wenn es von einem anderen kontrolliert wird oder wenn beide von einem Dritten kontrolliert werden (der auch im Ausland ansässig sein kann, sofern er sich innerhalb der EU oder in einem Land befindet, mit dem Italien ein Informationsaustauschabkommen unterzeichnet hat ).
- Wirtschaftlicher Zwang. Sie liegt vor, wenn „mindestens eine der folgenden Formen der wirtschaftlichen Zusammenarbeit zwischen bestimmten im Staatsgebiet niedergelassenen Steuerpflichtigen besteht: a) Ausübung einer gleichartigen Haupttätigkeit; b) Ausübung ergänzender oder voneinander abhängiger Tätigkeiten; c) Tätigkeiten ausüben, die einem oder mehreren von ihnen vollständig oder wesentlich zugutekommen“.
- organisatorischer Zwang. Sie liegt vor, „wenn zwischen den Entscheidungsgremien bestimmter Fächer eine kraft Gesetz (…) oder auch nur de facto betriebene Koordinierung besteht. Die Koordinierung kann auch durch einen Dritten erfolgen, der finanziell an die betrachteten Themen gebunden ist.“
Achtung: Wenn Sie sich für die Gründung einer Umsatzsteuergruppe entscheiden, müssen alle Subjekte, „für die finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Zwänge gelten, gemeinsam gelten“. Besteht außerdem eine finanzielle Verbindung zwischen zwei Subjekten, geht der Staat davon aus, dass auch die wirtschaftlichen und organisatorischen Verbindungen bestehen. Ist dies nicht der Fall, muss der Steuerzahler dies nachweisen.
Schließlich gibt es einige Subjekte, denen die Gründung von Mehrwertsteuergruppen gesetzlich untersagt ist:
– die „Betriebsstätten im Ausland von Personen mit Sitz in Italien“;
– Subjekte „die dem Konkurs, dem Vergleich mit den Gläubigern, der Zwangsliquidation und der außerordentlichen Verwaltung großer Unternehmen in der Krise unterliegen, Subjekte, die der ordentlichen Liquidation unterzogen werden, und Subjekte, deren Unternehmen einer gerichtlichen Beschlagnahme unterliegen“. Wenn ein Subjekt mehrere Unternehmen kontrolliert, verhindert natürlich die Beschlagnahme nur eines von ihnen, dass auch die anderen an einer Mehrwertsteuergruppe teilnehmen.
WIE EINE MWST.-GRUPPE ERRICHTET WIRD
Das Haushaltsgesetz delegiert die Genehmigung des Musters für die Vorlage der Erklärungen bezüglich der MwSt.-Gruppe an eine Bestimmung der Agentur der Einnahmen. In jedem Fall legt das Manöver ab sofort fest, dass die Erklärung elektronisch übermittelt wird und folgende Angaben enthalten muss: „Der Name der Umsatzsteuergruppe, die Identifikationsdaten des Gruppenvertreters und der an der Gruppe selbst beteiligten Subjekte, die Bescheinigung über das Bestehen finanzieller, wirtschaftlicher und organisatorischer Verbindungen zwischen diesen Subjekten, der Tätigkeit oder den Tätigkeiten, die von der MwSt.-Gruppe ausgeübt werden, die Wahl des Wohnsitzes mit dem Gruppenvertreter durch jedes Subjekt, das an derselben Gruppe teilnimmt, zum Zweck der Zustellung von Dokumenten und Bestimmungen über die Besteuerungszeiträume, für die die Option ausgeübt wird (unwiderrufliche Wahl bis zum Ende der Verwirkungsfrist der Festsetzungsmaßnahme oder Verhängung der Sanktionen, die sich auf das letzte Jahr der Gültigkeit der Option beziehen) und die Unterzeichnung des Gruppenvertreters und der anderen Subjekte, die beabsichtigen, an der Gruppe teilzunehmen".
Die Bildung der MwSt.-Gruppe wird ab dem ersten Tag des Jahres wirksam, das auf die Einreichung der Erklärung folgt, wenn diese zwischen dem 30. Januar und dem 31. September stattgefunden hat. Bei einer Vorlage zwischen dem 2018. Oktober und dem 2019. Dezember beginnt die Gültigkeit der MwSt.-Gruppe jedoch mit dem ersten Tag des zweiten auf die Erklärung folgenden Jahres. Da das Gesetz XNUMX in Kraft treten wird, entstehen die ersten MwSt.-Gruppen daher frühestens XNUMX. Das Gesetz sieht auch vor, dass jede Gruppe eine Mindestdauer von drei Jahren haben muss. Schließlich beendet die Mitgliedschaft in der Gruppe die Wirkungen aller von jeder Person ausgeübten Mehrwertsteueroptionen, auch wenn die Mindestgültigkeitsdauer noch nicht abgelaufen ist.
VERANTWORTLICHKEITEN
Das Subjekt, das die Pflichten erfüllt und die Rechte der MwSt.-Gruppe ausübt, ist ihr Vertreter. Laut Gesetz fällt diese Rolle der Muttergesellschaft zu. Wenn die Gruppe jedoch nur „Schwester“-Unternehmen umfasst (d. h. von demselben Subjekt kontrolliert wird, das jedoch nicht in Italien ansässig ist), ist der Vertreter das Subjekt mit dem höchsten Umsatz.
In jedem Fall haften alle an der Mehrwertsteuergruppe beteiligten Subjekte „mit dem Vertreter gesamtschuldnerisch – so der Entwurf des Manövers – für die Beträge, die als Steuern, Zinsen und Strafen nach den Liquidationstätigkeiten und der Kontrolle fällig werden“. von der Einnahmenagentur durchgeführt.
