ریسرچ اینڈ ڈیولپمنٹ کے لیے ٹیکس میں ریلیف: یہاں نافذ کرنے والا فرمان ہے۔

خاص طور پر، یہ 27 مئی 2015 کے وزارتی حکم نامے (GU 29 جولائی 2015، n. 174، اس کے بعد کا حکمنامہ) سے متعلق ہے جس میں تحقیق اور ترقیاتی سرگرمیوں میں سرمایہ کاری کے لیے ٹیکس کریڈٹ کے نفاذ کے لیے درخواست کی دفعات شامل ہیں، جسے نام نہاد کے ساتھ متعارف کرایا گیا ہے۔ منزل اٹلی کا فرمان (آرٹ. 3 DL n.145/2013) اور اس کے بعد 2015 کے استحکام کے قانون کے ذریعے دوبارہ وضاحت کی گئی۔

فائدہ اٹھانے والے

تمام کمپنیاں اس سہولت سے فائدہ اٹھا سکتی ہیں، بغیر کسی ٹرن اوور کی حد، قانونی شکل سے قطع نظر، وہ معاشی شعبے جس میں وہ کام کرتی ہیں اور ساتھ ہی اکاؤنٹنگ کے نظام کو اپنایا گیا ہے (حکم نامے کا آرٹیکل 3)۔ وہ مضامین جو تیسرے فریق سے کمیشن پر تحقیق اور ترقی کرتے ہیں انہیں مستفید ہونے والوں کی فہرست سے خارج کر دیا جاتا ہے، کیونکہ سبسڈی صرف ان کمپنیوں کو دی جاتی ہے جو R&D سرگرمیوں میں وسائل کی سرمایہ کاری کرتی ہیں، یا تو اسے براہ راست انجام دے کر یا تیسرے فریق سے کمیشن حاصل کر کے۔ مخصوص معاہدوں کی بنیاد

وقتی دائرہ کار

R&D سرگرمیوں میں 31 دسمبر 2014 کو جاری ہونے والے ٹیکس کی مدت کے بعد شروع ہونے والی اور 31 دسمبر 2019 کو جاری ایک تک کی سرمایہ کاری اہل ہیں۔

R&D سرگرمیاں ٹیکس کریڈٹ کے لیے اہل ہیں۔

حکم نامہ ان R&D سرگرمیوں کی تصدیق کرتا ہے جو سبسڈی سے فائدہ اٹھا سکتی ہیں:

• عملی ایپلی کیشنز یا براہ راست تجارتی استعمال کی فراہمی کے بغیر، مظاہر اور قابل مشاہدہ حقائق کی بنیادوں پر نئے علم کے حصول کے بنیادی مقصد کے ساتھ تجرباتی یا نظریاتی کام کیے گئے؛
• منصوبہ بند تحقیق اور تنقیدی تحقیقات جن کا مقصد نیا علم حاصل کرنا ہے، جن کا استعمال نئی مصنوعات، عمل یا خدمات کو تیار کرنے یا موجودہ مصنوعات، عمل یا خدمات کو بہتر بنانے یا پیچیدہ نظاموں کے اجزاء کی تخلیق کی اجازت دینے کے لیے، جو صنعتی تحقیق کے لیے ضروری ہے، اخراج کے لیے۔ پروٹوٹائپ کے؛
• نئی، ترمیم شدہ یا بہتر مصنوعات، عمل یا خدمات کے لیے منصوبے، ڈیزائن یا ڈیزائن تیار کرنے کے لیے موجودہ سائنسی، تکنیکی اور کاروباری علم اور مہارتوں کو حاصل کرنا، یکجا کرنا، ساخت بنانا اور استعمال کرنا۔ اس کے علاوہ دیگر سرگرمیاں بھی شامل ہیں جن کا مقصد:

- نئی مصنوعات، عمل اور خدمات کی تصوراتی تعریف، منصوبہ بندی اور دستاویزات؛ ان سرگرمیوں میں پروجیکٹس، ڈرائنگ، پلانز اور دیگر دستاویزات کی تیاری شامل ہے (بشمول فزیبلٹی اسٹڈیز)، بشرطیکہ وہ تجارتی استعمال کے لیے نہ ہوں۔

- تجارتی طور پر قابل استعمال پروٹو ٹائپس یا پائلٹ پروجیکٹس کی تخلیق جس کا مقصد تکنیکی یا تجارتی تجربات کے لیے ہے، بشرطیکہ پروٹوٹائپ حتمی پروڈکٹ ہو اور اس کی مینوفیکچرنگ لاگت اتنی زیادہ ہو کہ اسے صرف نمائش یا توثیق کے مقاصد کے لیے استعمال کیا جا سکے۔

• مصنوعات، عمل اور خدمات کی پیداوار اور جانچ، بشرطیکہ وہ صنعتی ایپلی کیشنز یا تجارتی مقاصد کے لیے استعمال یا تبدیل نہ ہوں۔

اس بات کی بھی تصدیق کی جاتی ہے کہ پروڈکٹس، پروڈکشن لائنز، مینوفیکچرنگ کے عمل، موجودہ خدمات اور دیگر جاری آپریشنز میں کی جانے والی عام یا متواتر تبدیلیوں کو تحقیقی اور ترقیاتی سرگرمیوں میں شمار نہیں کیا جاتا، یہاں تک کہ جب ایسی تبدیلیاں بہتری کی نمائندگی کرتی ہوں۔

ٹیکس کریڈٹ کے لیے اہل اخراجات

حکم نامہ واضح کرتا ہے کہ کون سے اخراجات ریفرنس ٹیکس کی مدت سے متعلق ہیں۔ اوپر بیان کردہ R&D سرگرمیوں کی کارکردگی سے براہ راست جڑا ہوا ہے۔ فائدے کے لیے اہل؛ خاص طور پر یہ ہے:

• تحقیقی ڈاکٹریٹ کے قبضے میں R&D سرگرمیوں میں کام کرنے والے اعلیٰ تعلیم یافتہ اہلکاروں سے متعلق اخراجات، یا کسی اطالوی یا غیر ملکی یونیورسٹی میں ڈاکٹریٹ کے چکر میں داخلہ لینے والے، یا تکنیکی یا سائنسی مضامین میں ماسٹر کی ڈگری کے حامل افراد سے متعلق اخراجات، چاہے وہ:

- کمپنی کا ملازم، انتظامی، اکاؤنٹنگ اور تجارتی فرائض کے حامل اہلکاروں کے اخراج کے ساتھ،

- یا کمپنی کے ساتھ باہمی تعاون کے ساتھ تعلقات میں (بشمول فنون اور پیشے) اس شرط پر کہ وہ اپنی سرگرمیاں اسی کمپنی کے ڈھانچے میں انجام دیں۔

اس صورت میں، کمپنی کی طرف سے اصل میں خرچ کی جانے والی لاگت کا حوالہ دیا جانا چاہیے، یعنی ٹیکس سے پہلے کی مجموعی تنخواہ اور لازمی شراکت، جیسے کہ سماجی تحفظ کے چارجز اور فلاحی شراکت، جو کہ قانون کے مطابق لازمی ہے۔ R&D سرگرمیوں میں ایک ہی کارکنوں کا مؤثر استعمال؛ لیبارٹری کے آلات اور آلات کے حصول یا استعمال کے اخراجات کے فرسودگی کے کوٹے، فرسودگی کے گتانک کے اطلاق کے نتیجے میں رقم کی حد کے اندر، R&D سرگرمی کے لیے استعمال کی حد اور مدت کے سلسلے میں اور کسی بھی صورت میں یونٹ لاگت کے ساتھ 2.000 یورو سے کم نہیں، مقررہ تحقیقی معاہدوں سے متعلق اخراجات کا خالص:

- یونیورسٹیوں، تحقیقی اداروں اور مساوی اداروں کے ساتھ،

- اور دیگر کاروباری اداروں کے ساتھ، بشمول اختراعی سٹارٹ اپ، ان کے علاوہ جو براہ راست یا بالواسطہ طور پر انٹرپرائز کو کنٹرول کرتے ہیں، اس کے زیر کنٹرول ہیں یا اسی کمپنی کے زیر کنٹرول ہیں جو انٹرپرائز کو کنٹرول کرتی ہے۔

یورپی یونین کے رکن ممالک میں مقیم یا واقع کمپنیوں کے ساتھ، یورپی اکنامک ایریا (EEA) کے معاہدے کی پاسداری کرنے والے ممالک میں یا ان ممالک اور خطوں میں جو معلومات کے مناسب تبادلے کی اجازت دیتے ہیں، کے ساتھ تحقیقی معاہدے کیے جانے چاہئیں؛

- کسی صنعتی یا بایوٹیکنالوجیکل ایجاد سے متعلق تکنیکی اور صنعتی املاک کے حقوق، سیمی کنڈکٹر پروڈکٹ کی ٹپوگرافی یا پودوں کی نئی قسم سے متعلق، ذرائع سے بھی حاصل کی گئی ہے۔

اہل اخراجات میں وہ اخراجات بھی شامل ہیں جو اکاؤنٹنگ سرٹیفیکیشن کی سرگرمی کے لیے 5.000 یورو کی زیادہ سے زیادہ حد کے اندر کمپنیوں کے اکاؤنٹس کے قانونی آڈیٹنگ سے مشروط نہیں ہیں اور بغیر قانونی آڈیٹرز کے بورڈ کے۔ مذکورہ بالا اخراجات کی اہلیت اور تاثیر کو ظاہر کرنے کے لیے درحقیقت یہ ضروری ہے کہ ان سے متعلق دستاویزات کی تصدیق کی جائے۔

اس رعایت کا تعین جو دی جا سکتی ہے۔

نئی دفعات کی بنیاد پر، ٹیکس کریڈٹ کو تسلیم کیا جاتا ہے (حکم نامے کا آرٹیکل 5):

• ہر استفادہ کنندہ کے لیے زیادہ سے زیادہ سالانہ رقم 5 ملین یورو تک؛
• بشرطیکہ ہر ٹیکس کی مدت میں R&D سرگرمیوں کے لیے کل اخراجات کیے جائیں (جس کے سلسلے میں ٹیکس میں ریلیف کا ارادہ ہے):

- کم از کم 30.000 یورو کے برابر،

- اور یہ اخراجات 3 دسمبر 31 تک جاری رہنے والے ایک سے پہلے کے 2015 ٹیکس ادوار میں کی گئی اسی سرمایہ کاری کی اوسط سے زیادہ ہیں۔

•  حد تک:

- 50% سالانہ اضافی اخراجات (انفرا دیکھیں) جو کہ اعلیٰ تعلیم یافتہ اہلکاروں کے اخراجات اور یونیورسٹیوں یا دیگر مساوی اداروں کے ساتھ تحقیقی معاہدوں اور اختراعی آغاز کے ساتھ:

- لیبارٹری کے آلات اور آلات کے اخراجات اور صنعتی املاک کے حقوق سے متعلق سالانہ اضافی اخراجات کا 25%؛

"اضافہ خرچ" ​​کے درمیان فرق سے دیا جاتا ہے:

- ہر گروپ کے حوالے سے R&D لاگت کی رقم ٹیکس کی مدت میں خرچ ہونے والے اخراجات کی قسم (اور شرح کے نتیجے میں) کی بنیاد پر مختلف ہوتی ہے جس کے لیے اس کا مقصد ریلیف سے فائدہ اٹھانا ہے۔

- 31 دسمبر 2015 (2012-2014، "سولر" مضامین کے لیے) 9 یا کمپنی کی تاریخ سے شروع ہونے والی چھوٹی ٹیکس کی مدت میں، XNUMX دسمبر XNUMX سے پہلے کے تین ٹیکس ادوار میں خرچ ہونے والے اسی اخراجات کی سالانہ اوسط، تین سال سے کم کے لیے قائم کمپنیوں کے لیے۔

ٹیکس کریڈٹ کا استعمال کیسے کریں۔

یہ بھی تصدیق شدہ ہے کہ ٹیکس کریڈٹ (حکم کا آرٹیکل 6):

• ٹیکس کی مدت سے متعلق سنگل فارم میں اشارہ کیا جانا چاہئے جس میں اہل اخراجات اٹھائے گئے تھے۔
• یہ IRPEF/IRES مقاصد کے لیے آمدنی کی تشکیل میں حصہ نہیں ڈالتا، اور نہ ہی IRAP قابل ٹیکس بنیاد میں
• یہ سود کے اخراجات کی کٹوتی کے فیصد کا تعین کرنے کے مقاصد سے متعلق نہیں ہے (آرٹیکل 61، TUIR کے مطابق)، اور نہ ہی اخراجات کی کٹوتی کے معیار کے حوالے سے (آرٹیکل 109، پیراگراف 5، TUIR)؛ اسے صرف معاوضے میں استعمال کیا جا سکتا ہے (آرٹیکل 17، قانون ساز حکمنامہ نمبر 241/1997 کے مطابق عام اصولوں کے مطابق)، ٹیکس کی مدت سے شروع ہو کر اس کے بعد جس میں اہل اخراجات اٹھائے گئے تھے۔ عملی طور پر، پہلا استعمال 2016 میں کیا جا سکتا ہے، 2015 میں ہونے والے اخراجات کے سلسلے میں۔

• یہ موضوع نہیں ہے:

- ٹیکس کریڈٹس کے استعمال کے لیے تجویز کردہ سالانہ حد جو سنگل ماڈل کے حصہ RU میں بتائی جائے گی، 250.000 یورو کے برابر (آرٹ 1، پیراگراف 53، قانون، نمبر 244/2007 کے مطابق)؛

- F24 فارم میں 700.000 یورو کے برابر سالانہ معاوضے کی حد تک (آرٹ 34، قانون نمبر 388/2000 کے مطابق)؛

- €1.500 سے زیادہ ٹیکس اور ذیلی ٹیکسوں کے لیے ٹیکس رجسٹر میں درج قابل ادائیگیوں کی موجودگی میں ٹیکس کریڈٹ آف سیٹ کرنے کی ممانعت (قانون سازی کے فرمان نمبر 31/78 کا آرٹیکل 2010)10؛ آرٹ کے مطابق اعلیٰ تعلیم یافتہ اہلکاروں کی خدمات حاصل کرنے کے لیے ٹیکس کریڈٹ کا تصور کیا گیا ہے۔ 24، قانون ساز حکمنامہ نمبر۔ 83/2012 (حتمی جدول دیکھیں) (آرٹ 9 فرمان)۔

واضح رہے کہ اصل ورژن کے برعکس، شراکت کے استعمال کے لیے اب کوئی مخصوص الیکٹرانک ایپلیکیشن بھیجنا ضروری نہیں ہے، کیونکہ یہ ایک خودکار سہولت ہے (آرٹ 3، قانون سازی کا فرمان نمبر 145/2013)۔

اہل اخراجات کی تصدیق شدہ دستاویزات

جیسا کہ متوقع ہے، مالیاتی گوشواروں کے ساتھ، قانونی آڈٹ کے انچارج شخص یا قانونی آڈیٹرز کے بورڈ یا قانونی آڈٹ رجسٹر میں رجسٹرڈ کسی پیشہ ور کی طرف سے کیے گئے اخراجات سے متعلق اکاؤنٹنگ دستاویزات کے ساتھ سرٹیفیکیشن منسلک کرنے کی ضرورت ہے۔ (حکم نامے کا آرٹیکل 7)۔

وہ فرم جو اکاؤنٹس کے قانونی آڈیٹنگ کے تابع نہیں ہیں اور قانونی آڈیٹرز کے بورڈ کے بغیر کسی بھی صورت میں خود کو ایک قانونی آڈیٹر یا قانونی آڈیٹنگ فرم کے سرٹیفیکیشن سے فائدہ اٹھانا چاہئے۔

مصدقہ مالی بیانات والی فرمیں اوپر بیان کردہ ذمہ داریوں سے مستثنیٰ ہیں۔ آرٹ کی دفعات۔ ضابطہ دیوانی طریقہ کار کا 64۔

کسی بھی صورت میں، ان اخراجات کے حوالے سے جن کی بنیاد پر ٹیکس کریڈٹ کا تعین کیا گیا تھا، فائدہ اٹھانے والی کمپنیوں کو ضروری ہے کہ وہ تمام دستاویزات کو اس کی اہلیت اور تاثیر کو ظاہر کرنے کے لیے کارآمد رکھیں اور خاص طور پر:

• جہاں تک عملے کے اخراجات کا تعلق ہے، ذاتی حاضری کی شیٹ جو ہر دن کے لیے R&D سرگرمی میں گزارے گئے گھنٹے دکھاتی ہے، جس پر مستفید ہونے والی کمپنی کے قانونی نمائندے، یا R&D سرگرمی کے انچارج شخص کے دستخط ہوتے ہیں۔
• جہاں تک لیبارٹری کے آلات اور آلات کا تعلق ہے، کمپنی کے قانونی نمائندے، یا تحقیق اور ترقی کی سرگرمی کے سربراہ کا اعلان، اس حد اور مدت سے متعلق جس میں وہ R&D سرگرمی کے لیے استعمال کیے گئے تھے۔
• یونیورسٹیوں، تحقیقی اداروں اور مساوی اداروں کے ساتھ طے شدہ تحقیقی معاہدوں کے حوالے سے، اور دیگر کمپنیوں کے ساتھ، بشمول اختراعی سٹارٹ اپ، معاہدوں اور ٹیکس کی مدت میں کی جانے والی سرگرمیوں سے متعلق مذکورہ بالا مضامین کی طرف سے دستخط شدہ ایک رپورٹ جس پر خرچ ہونے والی لاگت کا حوالہ دیا گیا ہے۔ .

ریونیو ایجنسی کی طرف سے کنٹرول

ٹیکس کریڈٹ کے درست استعمال کی تصدیق کرنے کے لیے، ریونیو ایجنسی چیک کرتی ہے (اوپر بیان کردہ اکاؤنٹنگ دستاویزات کی بنیاد پر)، جس کا مقصد فائدہ تک رسائی کے لیے شرائط کی موجودگی، R&D سرگرمیوں کی تعمیل اور کیے جانے والے اخراجات کی تصدیق کرنا ہے۔ باہر (آرٹ. 8 فرمان).

اگر، کنٹرول کی سرگرمیوں کے حصے کے طور پر، مخصوص سرگرمیوں کے قابل قبولیت یا لاگت کی مناسبیت اور مناسبیت کے حوالے سے تکنیکی نوعیت کے جائزے ضروری ہیں، تو ریونیو ایجنسی وزارت اقتصادی ترقی سے اپنی رائے کا اظہار کرنے کی درخواست کر سکتی ہے۔

آخر میں، اگر چیک کے بعد، ٹیکس کریڈٹ کے غیر ضروری استعمال، حتیٰ کہ جزوی، مطلوبہ شرائط کی تعمیل میں ناکامی کی وجہ سے یا ان اخراجات کی ناقابل قبولیت کی وجہ سے جس کی بنیاد پر اس کا تعین کیا گیا ہے، کا پتہ لگایا جاتا ہے، ریونیو ایجنسی بغیر کسی شہری، فوجداری اور انتظامی ذمہ داری (آرٹیکل 3، پیراگراف 10، قانون سازی کا حکم نمبر 145/2013) کے لیے قانون کے ذریعے فراہم کردہ سود اور جرمانے میں اضافہ، غیر ضروری استعمال شدہ رقم کی وصولی کرے گا۔