Tema beban pajak (apa yang disebut pengeluaran pajak) telah menjadi pusat perdebatan selama beberapa tahun sekarang, terutama dalam hal reformasi pajak. Tak terkecuali tagihan pajak pemerintah Meloni. Tujuan pemerintah adalah untuk menurunkan beban pajak. Sebagai? Ini dimulai dengan pengurangan tarif, yang akan turun dari 4 menjadi 3 sampai (pada akhir masa jabatan) dengan pajak tetap untuk semua orang. Tetapi untuk melakukan itu Anda membutuhkan uang. Dan seperti yang kita ketahui, selimutnya pendek. Oleh karena itu, untuk meningkatkan sumber daya yang diperlukan untuk merevisi pajak penghasilan pribadi, idenya adalah untuk memulai pemangkasan yang penuh semangat atas 600 pengiriman pajak, yaitu pemotongan dan pemotongan pajak yang dapat dinikmati pembayar pajak Italia dan yang merugikan Negara hampir 130 miliar. Tapi menurutObservatorium untuk Akun Publik Italia Dipimpin oleh Giampaolo Galli, pemotongan yang paling substansial, untuk pendapatan dari pengeluaran pekerjaan dan keluarga (55 miliar per tahun untuk periode pajak 2020), tidak dapat benar-benar digunakan untuk membiayai reformasi Irpef, atau untuk beralih ke pajak tetap. Yang lain potongan, bagaimanapun, seperti untuk biaya perawatan kesehatan atau pendidikan, atau untuk biaya renovasi gedung, memiliki bobot yang jauh lebih rendah dan reorganisasi mereka pasti akan sangat menyederhanakan struktur pajak, tetapi tidak akan dapat memulihkan sumber daya yang diperlukan untuk menutup kemungkinan pembaruan. Selain itu, untuk pengurangan ini, dicatat bahwa biaya yang dapat dikurangkan bertambah, tetapi kurang proporsional sehubungan dengan pendapatan.
Observatorium CPI mengajukan pertanyaan sederhana: Apakah biaya pajak Irpef dapat diubah? Jawabannya tidak jelas. Karena jika, di satu sisi, setiap perubahan pada pemotongan ini dapat membantu menyederhanakan pajak (jika jumlah konsesi dikurangi), di sisi lain, perubahan tersebut akan memiliki efek negatif marjinal pada redistribusi dan dampak yang relatif terbatas pada akun publik. Tapi mari kita lihat analisis Observatorium secara detail.
Apa itu biaya pajak
Delegasi fiskal, disetujui oleh pemerintah Meloni tahun lalu Maret 16 2023, mengatur reformasi sistem perpajakan secara bertahap melalui penerbitan keputusan pelaksanaan dalam 18 bulan ke depan. RUU tersebut mengidentifikasi empat prinsip (bukan baru) untuk membangun struktur sistem pajak Italia yang baru:
- stimulus terhadap pertumbuhan ekonomi (yang akan dicapai dengan meningkatkan efisiensi sistem pajak dan mengurangi beban pajak atas penggunaan faktor-faktor produksi);
- rasionalisasi dan penyederhanaan sistem pajak (misalnya, rasionalisasi pajak mikro dengan biaya administrasi yang tidak sebanding dengan pendapatan yang dihasilkan);
- menjaga progresifitas sistem perpajakan;
- pengurangan penghindaran dan penggelapan pajak.
Seni. 5 delegasi adalah bagian terpenting sehubungan dengan tulang punggung sistem pajak Italia: ini mengidentifikasi transisi bertahap menuju sistem tarif tunggal (pajak tetap) sesuai dengan progresivitas, juga melalui pengaturan ulang pemotongan dan dari potongan pajak (lebih dikenal sebagai "pengeluaran pajak" atau pengeluaran pajak), dengan mempertimbangkan tujuan diperkenalkannya. Di antara tujuan tersebut, teks delegasi menyebutkan komposisi unit keluarga dan pengasuhan anak, perlindungan rumah, kesehatan dan pendidikan, efisiensi energi dan perbaikan bangunan anti gempa.
Pemerintah berkali-kali menyebut belanja pajak sebagai sumber pendanaan revisi Irpef. Pengeluaran pajak (hampir 600) didefinisikan dalam laporan Komisi untuk persiapan laporan tahunan tentang pengeluaran pajak sebagai semua "tindakan yang mengurangi atau menunda pendapatan untuk kelompok pembayar pajak tertentu atau kegiatan ekonomi sehubungan dengan aturan referensi yang mewakili tolok ukur”. Laporan ini juga menyebutkan bahwa tolok ukur acuan adalah yang ditetapkan oleh sistem hukum yang berlaku (undang-undang perpajakan saat ini), sehingga harus ditentukan secara kasus per kasus apakah suatu tindakan merupakan keringanan pajak atau tidak, sebagai “penyimpangan” dari sistem saat ini.
Perincian beban pajak untuk masing-masing pajak
Relevansi pengeluaran pajak dalam sistem pajak Italia terbukti, menurut Observatorium, dari data yang dilaporkan dalam laporan Program tentang pengeluaran pajak, terlampir pada Nadef 2022, di mana gambaran situasi saat ini di bidang pengeluaran pajak dan prakiraan terkait tahun 2023. Tabel 1 merangkum jumlah dan bobot beban pajak untuk setiap pajakterbatas pada pajak negara. Untuk tahun 2022, pendapatan yang hilang akan mencapai 82,6 miliar (sesuai dengan 4,3% dari PDB dan hampir 15% dari total pendapatan pajak), dimana 42 miliar (51% dari total) hanya di daerah. Pajak pendapatan pribadi. Prakiraan pemerintah untuk tahun 2023 berbicara tentang penurunan sebesar 4 miliar dibandingkan tahun lalu, yang pada dasarnya terkonsentrasi pada kategori kredit pajak yang diperkenalkan setelah pandemi.
Seperti dapat dilihat pada Tabel 2, pengeluaran pajak dicatat berdasarkan tahun fiskal yang relevan, yaitu tahun yang dicatat, sedangkan pengaruhnya terhadap penerimaan yang lebih rendah jatuh pada tahun berikutnya.
Jumlahnya sedikit berbeda dari Tabel 1 dalam hal i pajak negara bagian. Secara keseluruhan, untuk tahun 2022, total pengeluaran pajak (sebagai penjumlahan dari pajak dan daerah) mencapai 128,6 miliar pendapatan lebih rendah, atau 6,8% dari tren PDB Nadef 2022. Sebaliknya, untuk tahun 2023, meskipun terjadi peningkatan jumlah kategori yang berkaitan dengan pengeluaran pajak, hilangnya pendapatan harus dikurangi sebesar 3 miliar euro (setengah poin persentase dari PDB). Namun, itu tetap penting berat dari beban pajak berkaitan dengan'Irpef (41,7 miliar untuk tahun 2023) dibandingkan dengan total yang dilaporkan pada Tabel 2 (125,6 miliar), menetap di 33,2%.
Beban pajak dalam konteks pajak penghasilan pribadi
Pemerintah telah menghilangkan gagasan untuk mendanai bagian dari reformasi pajak melalui tinjauan pengeluaran pajak. Sebuah ide bagus? Berdasarkan Tabel 2, penghapusan total pengeluaran pajak akan memungkinkan pemulihan sekitar 6 poin dari PDB pendapatan, yang dapat digunakan untuk mengurangi beban pajak. Namun menurut Observatorium itu adalah pandangan yang sederhana dan menyesatkan. Jika kita fokus pada pajak penghasilan pribadi, bagian dari progresivitas Irpef justru ditentukan oleh adanya pemotongan dan pemotongan, yang akan menjadi lebih penting lagi jika pemerintah benar-benar menginginkannya. mengubah Irpef menjadi pajak tetap dengan tarif pajak tunggal atas penghasilan pribadi.
Selain itu, perlu dibedakan antara pengeluaran pajak yang berkontribusi untuk menentukan struktur pajak dan banyak konsesi tambahan lainnya. Dalam kasus pemotongan pajak pribadi, dua kategori yang paling relevan (yang menentukan diferensiasi kualitatif pendapatan dari pekerjaan dan yang mengakui perbedaan antara pembayar pajak berdasarkan karakteristik inti keluarga) merupakan bagian integral dari pajak dan berjumlah total 55,5 miliar euro , yaitu 77% dari jumlah pemotongan pajak penghasilan.
Pengurangan pajak penghasilan utama
Secara khusus, pemotongan untuk pensiun, pekerjaan dan pendapatan berasimilasi memungkinkan penerapan konsep diskriminasi pendapatan kualitatif, yang mendukung pekerjaan daripada jenis pendapatan lainnya. Selain itu, deduksi ini juga berhasil membedakan antara pekerjaan tanggungan dan wiraswasta, dengan mempertimbangkan perbedaan dalam perlakuan pendapatan biaya produksi yang bagi wiraswasta, setidaknya sebagian, mengurangi pendapatan kena pajak, sementara ini tidak terjadi pada karyawan.
Le potongan keluarga memperhitungkan variasi dalam kemampuan individu untuk membayar berdasarkan jumlah anggota keluarga yang menjadi tanggungan. Data yang dilaporkan pada Tabel 3 menunjukkan bahwa item ini memiliki bobot yang signifikan (11,9 miliar), tetapi perlu digarisbawahi bahwa sejak tahun 2022 telah mengalami perubahan radikal dengan diperkenalkannya tunjangan tunggal dan universal untuk tanggungan anak. Terlepas dari perubahan baru-baru ini (yang telah mengubah "biaya fiskal" menjadi transfer ke rumah tangga, yang merupakan pengeluaran publik riil yang dibayar oleh INPS), diskusi ini menggarisbawahi bagaimana pemotongan "yang tidak dapat diubah", sebagai bagian integral dari pajak, merupakan bagian besar dari pendapatan Irpef yang hilang, sedangkan bagian sisanya yang dapat dimodifikasi akan menjamin kurang dari satu poin PDB (sekitar 16 miliar) untuk reformasi radikal Irpef.
Pengurangan irpef: efek dalam hal upah
Tapi apa yang dirujuk oleh deduksi Irpef lainnya dan efek apa yang mereka hasilkan dalam istilah redistributif? Untuk mengkarakterisasi pengeluaran pajak ini, Observatorium mengusulkan analisis data terbaru yang berkaitan dengan deklarasi Irpef 2021 (tahun pajak 2020). Gambar 1 menunjukkan hubungan antara jumlah rata-rata biaya yang dapat dikurangkan (dihitung berdasarkan jumlah wajib pajak yang menyajikan satu jenis biaya yang dapat dikurangkan) dan pendapatan kotor.
Dari Gambar 1 terbukti bahwa pendapatan meningkat, semua biaya yang dapat dikurangkan meningkat, tetapi ada perbedaan besar antara masing-masing kategori. Misalnya, total biaya yang dapat dikurangkan sebesar 19% (termasuk pinjaman rumah pertama, pendidikan, biaya perawatan kesehatan, biaya pemakaman, biaya perawatan pribadi, dll.) tumbuh jauh lebih cepat seiring peningkatan pendapatan, terutama didorong oleh biaya pendidikan, yang diwakili dari kurva paling kanan di grafik. Untuk berpenghasilan rendah, dalam 20 euro, biaya pendidikan dianggap sebagai aset "inferior"; setelah 20 euro, di sisi lain, pengeluaran ini tumbuh pesat dibandingkan dengan pendapatan, melebihi 2.500 euro per tahun lebih dari 80 euro pendapatan kotor. Untuk semua kategori pengeluaran, persentase pertumbuhan rata-rata pengeluaran lebih rendah dari persentase pertumbuhan pendapatan.
Pengaruh pemotongan terhadap progresivitas pajak
Untuk mengevaluasi efek pemotongan pada progresifitas pajak, perlu mempelajari tren deduksi efektif saat pendapatan meningkat. Dalam hal ini, dari data MEF dapat diketahui berapa besar pengeluaran yang ditunjukkan pada Gambar 1 kemudian secara konkrit ditransformasikan menjadi potongan bagi wajib pajak. Untuk memberikan dampak positif pada progresivitas pajak, pemotongan perlu ditingkatkan kurang proporsional dengan peningkatan pendapatan, dengan perlakuan yang lebih menguntungkan karena itu untuk pendapatan yang lebih rendah. "Properti" ini dapat dipelajari dengan mengikuti dua jalur: yang pertama mempertimbangkan tren pemotongan efektif seiring dengan peningkatan pendapatan, sementara yang kedua menunjukkan variasi pemotongan sebagai persentase dari pajak kotor dibandingkan dengan pendapatan. Data MEF menggabungkan semua deduksi berdasarkan kategori luas dan oleh karena itu hanya analisis "agregat" yang memungkinkan.
Gambar 2 menunjukkan bagaimana pemotongan untuk biaya restrukturisasi dan penghematan energi tumbuh lebih cepat daripada pendapatan dari pemotongan terkait dengan biaya yang dapat dikurangkan sebesar 19% (64% di antaranya diwakili oleh biaya perawatan kesehatan).
Namun, pada Gambar. 3 jelas bahwa, untuk semua kategori, i pembayar pajak yang lebih miskin memiliki pajak bruto lebih rendah dari nilai pengurangan: ketika pendapatan meningkat, bobot pengurangan dengan cepat cenderung nol dan ada kemungkinan bahwa, untuk pembayar pajak dengan pendapatan yang relatif rendah, pengurangan ini bersaing dengan pengurangan untuk pekerjaan dan beban keluarga.
Argumen serupa juga dapat dibuat sehubungan dengan distribusi pengurangan berdasarkan kelas pendapatan. Gambar 4 menunjukkan bagaimana sebagian besar pemotongan untuk pensiun, pekerjaan dan biaya rumah tangga (disebut "tidak dapat digunakan" dalam grafik) terkonsentrasi di kelas pendapatan terendah. Sebaliknya, potongan lainnya (yang mencakup semua biaya yang dapat dikurangkan lainnya) mengikuti distribusi yang lebih heterogen. Dua kurung pusat (penghasilan antara 15 dan 50 ribu euro) mendapat manfaat dari sebagian besar pengurangan (66% dari total), sedangkan pendapatan terendah dapat memanfaatkan 11% dari total dan braket terbuka dari pendapatan tertinggi menyerap 23% dari potongan lainnya.
