Badan Pendapatan telah menerbitkan serangkaian klarifikasi untuk pengusaha dan profesional yang ingin mengakses rezim tarif tetap yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Stabilitas 2015 dengan nomor PPN mereka sendiri. Dalam surat edaran no. 10/E, otoritas pajak menjelaskan perubahan yang diperkenalkan oleh manuver tahun ini dan menyelesaikan beberapa keraguan yang muncul pada tahun pertama penerapan rezim yang berlaku mulai 2015 Januari XNUMX.
1) BAGAIMANA SAYA MENGAKSESNYA?
Wajib Pajak yang memenuhi serangkaian persyaratan (lihat poin 2) dan berniat untuk memulai usaha kecil atau kegiatan profesional memiliki akses langsung ke rezim tarif tetap saat mengajukan pendaftaran PPN.
Mereka yang sudah memiliki bisnis atau sudah melakukan kegiatan profesional - dan memenuhi persyaratan - mengakses secara otomatis, tanpa perlu meneruskan komunikasi apa pun ke otoritas pajak, baik sebelum atau sesudahnya (sebaliknya, untuk memilih rezim biasa Anda harus silang kotak di pengembalian PPN tahunan). Sebaliknya, untuk memanfaatkan rezim iuran bersubsidi, wajib mengirimkan komunikasi elektronik ke INPS paling lambat tanggal 28 Februari setiap tahun.
2) APA PERSYARATAN UNTUK MEMUASKAN?
Untuk mengakses rezim baru, wajib pajak harus memenuhi sejumlah persyaratan yang mengacu pada tahun sebelumnya:
– telah mencapai pendapatan atau menerima kompensasi tidak melebihi batas yang ditunjukkan dalam tabel
– telah mengeluarkan biaya total tidak melebihi 5 euro bruto untuk pekerjaan tambahan, pekerjaan karyawan dan kompensasi yang dibayarkan kepada kolaborator;
– memiliki barang modal yang biaya totalnya, penyusutan bruto, tidak melebihi 20 ribu euro pada tanggal penutupan tahun keuangan.
3) DAN PENYEBAB PENGECUALIAN?
Adapun hambatan, Wajib Pajak yang:
– menggunakan rezim khusus untuk tujuan PPN atau rezim penentuan pendapatan dengan tarif tetap;
– menerima penghasilan dari pekerjaan dan/atau serupa dengan jumlah yang melebihi 30 ribu euro pada tahun sebelumnya;
– tidak tinggal di Italia, kecuali mereka tinggal di negara UE atau di Negara yang mengikuti Perjanjian Area Ekonomi Eropa dan menghasilkan setidaknya 75% dari total pendapatan mereka di Italia;
– melakukan secara eksklusif atau terutama operasi pemindahan bangunan dan bagian terkait atau tanah bangunan, atau pemindahan alat transportasi baru dalam masyarakat;
– berpartisipasi dalam kemitraan, asosiasi profesional (disebut dalam pasal 5 TUIR) atau perseroan terbatas dengan basis kepemilikan sempit yang memilih transparansi pajak (pasal 116 TUIR).
Kehadiran persyaratan untuk akses ke rezim dan tidak adanya hambatan harus dikonfirmasi dalam SPT: tahun ini, dalam formulir Unico 2016, wajib pajak harus mencoret kolom 1 dan 2 baris LM21.
4) PAJAK MANA YANG DIGANTIKAN REZIM BARU?
Pajak tunggal untuk pembayar pajak kecil menggantikan pajak tambahan Irpef, Irap, regional dan kota.
5) BERAPA HARGANYA?
Rezim baru mengatur penerapan pajak pengganti sebesar 15%, tetapi mulai tahun 2016 mereka yang membuka usaha baru - jika memenuhi persyaratan - dapat memperoleh keuntungan dari pengurangan tarif sebesar 5% selama 5 tahun.
6) BERLAKU UNTUK APA?
Pungutan dihitung atas penghasilan kena pajak yang ditentukan dengan dasar tarif tetap dengan menerapkan koefisien profitabilitas yang sesuai dengan kegiatan yang dilakukan terhadap jumlah pendapatan atau balas jasa yang diterima. Berikut tabel koefisiennya:
7) APAKAH ADA BATAS USIA ATAU WAKTU?
Tidak: tidak ada batasan usia untuk mengakses skema tarif tetap yang baru atau durasi maksimum di luar itu wajib untuk meninggalkan rezim yang menguntungkan.
8) APA KEUNTUNGAN DARI REZIM BARU?
Wajib Pajak yang menerapkan skema flat-rate mendapat manfaat dari berbagai konsesi:
– mereka tidak membebankan PPN pada faktur;
– mereka tidak boleh mematuhi kewajiban likuidasi dan pembayaran pajak atau kewajiban akuntansi dan deklarasi yang ditentukan oleh Keputusan Presiden n. 633/1972;
– dikecualikan dari komunikasi data spesometer dan daftar hitam.
– untuk tujuan pajak penghasilan, mereka dikecualikan dari studi sektor;
– tidak dikenakan pemotongan pajak dan dibebaskan dari penerapannya;
– dibebaskan dari kewajiban untuk mendaftar dan menyimpan catatan akuntansi.
9) PEMENUHAN APA YANG WAJIB?
Namun, perlu untuk memenuhi beberapa kewajiban:
– sertifikasi biaya;
- memberi nomor dan menyimpan faktur pembelian dan tagihan bea cukai;
– bayar PPN untuk transaksi di mana Anda harus membayar pajak (setelah mengintegrasikan faktur yang menunjukkan tarif dan pajak relatif).
10) APA YANG TERJADI DENGAN SKEMA FASILITASI SEBELUMNYA?
Mulai 2015 Januari 31, semua rezim preferensial sebelumnya yang direncanakan untuk pembayar pajak yang lebih kecil dicabut. Namun, untuk memungkinkan transisi bertahap ke aturan baru, subjek yang menerapkan rezim yang menguntungkan atau rezim untuk kegiatan produksi baru per 2014 Desember XNUMX dapat menerapkan konsesi yang direncanakan untuk kegiatan baru hingga akhir periode yang difasilitasi (untuk maksimum dari lima tahun).
Misalnya, wajib pajak yang memulai bisnis baru pada tahun 2014 dan menerapkan rezim pajak yang menguntungkan atau rezim untuk kegiatan produksi baru dapat menerapkan konsesi khusus yang diatur oleh undang-undang (pengurangan basis pajak sebesar sepertiga untuk tahun 2015, penerapan pengganti pajak sebesar 5% mulai tahun 2016) sampai dengan tahun 2018.
Selanjutnya, subjek yang menerapkan rezim perpajakan yang menguntungkan pada tanggal 31 Desember 2014 dapat terus menerapkannya untuk sisa periode sampai dengan selesainya periode lima tahun, atau sampai mereka berusia tiga puluh lima tahun jika setelah berakhirnya periode lima tahun. , bahkan jika mereka mulai beroperasi pada tahun 2015.
