Союз тоже будет силой, но в первую очередь это экономия денег. Одним из наиболее важных налоговых нововведений, содержащихся в Законе о бюджете (обсуждается в Палате), является возможность создания групп НДС, начиная с 2018 года. Этим законом Италия реализует институт, предусмотренный директивой ЕС от 2006 года, который в последние годы он был принят различными странами. Давайте посмотрим, что это такое.
ОТ ГРУППОВОГО НДС К ГРУППЕ НДС: ВОТ ЧТО МЕНЯЕТСЯ
Прежде всего, остерегайтесь недоразумений: новая группа НДС сильно отличается от группы НДС, которая уже существует. Второй теперь позволяет нескольким компаниям платить налог вместе, но предусматривает, что каждая компания остается отдельным налогоплательщиком. Именно в этом аспекте происходят самые важные изменения. С новым законодательством группа НДС фактически является единым объектом налогообложения, а компании, входящие в ее состав, «теряют свою автономную субъектность для целей налога на добавленную стоимость», как указано в проекте маневра.
Это различие имеет очень важные практические последствия:
1) Налог больше не уплачивается по сделкам «между субъектами, участвующими в одной группе по НДС», потому что только группа обязана «соблюдать положения по НДС».
2) Следовательно, сделки, совершенные членом группы, будут считаться осуществленными самой группой; и наоборот, сделки, совершенные в отношении одного из членов группы, считаются совершенными в отношении самой группы.
КТО МОЖЕТ СОЗДАТЬ ГРУППУ НДС
Только субъекты, которые занимаются бизнесом, искусством или профессиями, «обосновавшимися на территории государства, — продолжает проект, — для которых существуют определенные финансовые, экономические и организационные ограничения», могут образовывать группу НДС. Что это значит? Вот объяснение:
– финансовые ограничения. Это происходит, когда один субъект контролирует другого, когда он контролируется другим или когда оба контролируются третьей стороной (которая также может базироваться за границей, при условии, что она находится в ЕС или в стране, с которой Италия подписала соглашение об обмене информацией). ).
– Экономическое ограничение. Это происходит, когда «между определенными налогоплательщиками, учрежденными на территории Государства, существует по крайней мере одна из следующих форм экономического сотрудничества: а) осуществление основной деятельности того же вида; б) выполнение дополнительных или взаимозависимых действий; в) осуществление деятельности, которая полностью или существенно приносит пользу одному или нескольким из них».
– организационное ограничение. Это происходит, «когда существует координация между органами принятия решений определенных субъектов, действующая на основании закона (...) или даже просто де-факто. Координация также может осуществляться через третье лицо, финансово связанное с рассматриваемыми субъектами».
Внимание: если вы решите создать группу НДС, обязательно, чтобы все субъекты, «для которых финансовые, экономические и организационные ограничения применяются совместно». Кроме того, если между двумя субъектами существует финансовая связь, государство исходит из того, что существуют также экономические и организационные связи. В противном случае налогоплательщик должен доказать это.
Наконец, есть некоторые субъекты, которым закон запрещает создавать группы НДС:
– «постоянные представительства за границей лиц, имеющих штаб-квартиру в Италии»;
– субъекты, «подлежащие банкротству, сговору с кредиторами, принудительной административной ликвидации и чрезвычайному управлению крупными обществами, находящимися в кризисе, субъекты, находящиеся в процессе обычной ликвидации, и субъекты, чье общество подлежит судебному аресту». Естественно, если субъект контролирует несколько компаний, захват только одной из них не позволяет и остальным участвовать в группе НДС.
КАК СОЗДАЕТСЯ ГРУППА НДС
Закон о бюджете делегирует утверждение образца для представления деклараций, относящихся к группе НДС, в положение Агентства по доходам. В любом случае в маневре указано, что декларация будет передаваться в электронном виде и должна содержать следующую информацию: «Наименование группы НДС, идентификационные данные представителя группы и субъектов, участвующих в самой группе, удостоверение наличия финансовых, экономических и организационных связей между этими субъектами, деятельность или деятельность, осуществляемую группой НДС, выбор места жительства с представителем группы каждым субъектом, участвующим в той же группе, в целях нотификации документов и положения, относящиеся к налоговым периодам, в течение которых осуществляется опцион (безотзывное избрание до окончания периода лишения права на оценку или наложение санкций, относящихся к последнему году действия опциона) и подписание представителя группы и других субъектов, которые намерены участвовать в группе».
Установление группы НДС вступает в силу с первого дня года, следующего за днем представления декларации, если это произошло в период с 30 января по 31 сентября. Однако в случае представления в период с 2018 октября по 2019 декабря действительность группы НДС начинается с первого дня второго года после подачи декларации. Следовательно, учитывая, что законодательство вступит в силу в XNUMX г., первые группы НДС появятся не ранее XNUMX г. Закон также предусматривает, что каждая группа должна существовать не менее трех лет. Наконец, членство в группе прекращает действие всех вариантов НДС, используемых каждым лицом, даже если минимальный срок действия не истек.
ОБЯЗАННОСТИ
Субъект, исполняющий обязанности и осуществляющий права группы НДС, является ее представителем. По закону эта роль возлагается на материнскую компанию. Однако, если в группу входят только «сестринские» компании (т.е. контролируемые одним и тем же субъектом, но не находящимся в Италии), представитель является субъектом с наибольшим оборотом.
В любом случае все субъекты, участвующие в группе НДС, «несут солидарную ответственность с представителем, — продолжает проект маневра, — по суммам, причитающимся в виде налогов, процентов и штрафов после ликвидации и контроля». осуществляется Агентством по доходам.
