مع المدخل ساري المفعول بموجب قانون الموازنة لعام 2025، يغير وجه نموذج 730نشرت وكالة الإيرادات التعميم رقم 6/هـ، الذي يوفر توضيحات في قوانين جديدة بشأن الخصومات الضريبية. تتعلق التغييرات الرئيسية بالتخفيض التدريجي للمزايا لذوي الدخل المرتفع، ووضع حد أقصى للنفقات القابلة للخصم، وبعض التغييرات التي تُكافئ الأسر الكبيرة ودافعي الضرائب الذين لديهم أطفال من ذوي الإعاقة. كما رُفعت حدود بعض نفقات المدارس وكلاب الإرشاد. وفيما يلي أهم التغييرات.
الخصومات: ما الذي يتغير بالنسبة لأولئك الذين يتجاوزون 75 ألف يورو
الأخبار الكبيرة لعام 2025 تتعلق بأولئك الذين لديهم إجمالي الدخل السنوي يتجاوز 75 ألف يوروبالنسبة لهذه المجموعة من دافعي الضرائب، يدخل قانون جديد حيز التنفيذ الحد الأقصى للنفقات القابلة للخصم، التي أنشأتها الجديدة المادة 16 ثالثا قانون ضريبة الدخل الموحد (توير). يندرج هذا الإجراء في إطار مشروع أوسع لمراجعة نظام ضريبة الدخل الشخصي، بهدف ترشيد وموازنة المزايا بين مختلف شرائح الدخل.
إن العملية بسيطة من الناحية النظرية، ولكنها معقدة في تفاصيلها: يجب على كل دافع ضرائب "مرتفع الدخل" (أكثر من 75.000 ألف يورو) تحديد المبلغ الأساسي، اعتمادًا على شريحة الدخل الخاصة بك، ثم قم بتطبيق معامل في الرياضيات او درجة متغير يتعلق بعدد الأطفال المعالين ماليًا (بما في ذلك أولئك الذين يعيشون مع الزوج المتوفى أو المصابين بإعاقة معتمدة). والنتيجة هي الحد الأقصى الإجمالي للرسوم والنفقات ومن ثم يتم حساب مبلغ الخصومات المستحقة.
في الممارسة العملية، الخصومات لم تعد غير محدودة، ولكن خاضع لسقف:
- ما يصل إلى 14.000 يورو من النفقات القابلة للخصم لأولئك الذين لديهم دخل يتراوح بين 75.000 و 100.000 يورو؛
- وتنخفض إلى 8.000 يورو إذا تجاوز الدخل 100.000 ألف يورو؛
- عند تجاوز المبلغ 120.000 ألف يورو، تنطبق التخفيضات الإضافية المتوقعة في السنوات السابقة.
ولكن الأمر لا ينتهي هنا: الحد الأقصى ليس هو نفسه بالنسبة للجميعما يصنع الفارق هو تكوين الوحدة العائلية. من لديه أطفال معالين؟ - خاصةً إذا كان عددهم أكثر من شخصين أو كان أحدهم من ذوي الإعاقة - فسيكون بإمكانهم خصم مبلغ أكبر. على العكس، سيكون هامش ربح من ليس لديهم أفراد عائلة معالون أقل بكثير. لأغراض الحساب، يُفهم إجمالي الدخل على أنه صافي من مسكنهم الرئيسي وملحقاته.
لا تدخل جميع النفقات في الحساب
Il لا ينطبق الحد الأقصى المفروض على جميع الخصومات. بعض نفقة تظل قابلة للخصم الكامل حتى لأصحاب الدخول الأعلى. هذا هو الحال، على سبيل المثال، التكاليف الصحية، الاستثمارات في الشركات الناشئة والشركات الصغيرة والمتوسطة المبتكرة، والفوائد على الرهن العقاري المنصوص عليها بحلول 31 ديسمبر 2024 و أقساط التأمين ضد الحوادث أو الأحداث الكارثية (إذا تم الاشتراك في نفس التاريخ).
كما تم ترك الأقساط خارجا نفقات البناء النفقات التي تم تكبدها قبل عام 2025 - مثل تلك الخاصة بالتجديدات - وجميع النفقات التي يتم توفير خصم ثابت لها، كما هو الحال في حالة صيانة الكلاب الإرشادية للمكفوفين.
حرية الاختيار (ولكن ضمن حدود)
إن أحد الأمور الجديدة التي تمنح دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع مساحة للتنفس هو إمكانية الاختيار، ضمن الحد الأقصى، والذي النفقات التي يجب تضمينها في الإعلان.
في جدول RP لـ 730 في الواقع، سيكون من الممكن تحديد البنود التي تُمنح الأولوية، مع تفضيل البنود الأكثر فائدة من حيث الخصم (على سبيل المثال، مصاريف البناء، التي تُطبق عليها معدلات أعلى). في حال عدم تحديد أي تفضيل، يُطبّق النظام نفسه الخصومات تنازليًا، بدءًا من البنود ذات المعدل الأعلى.
إنها آلية تقدم استراتيجية الضرائب الحقيقية:أما أولئك الذين لديهم العديد من بنود الإنفاق فسوف يكونون قادرين على اختيار كيفية "اللعب" بالسقف، مما يؤدي إلى تعظيم المدخرات الضريبية.
نفقات المدارس والكلب المرشد: ارتفاع العتبات
وفي عام 2025، سوف ترتفع بعض العتبات المحددة أيضاً. النفقات المدرسيةعلى سبيل المثال، أصبحت رسوم التعليم في المدارس الابتدائية والثانوية قابلة للخصم بنسبة 19% بحد أقصى 1.000 يورو لكل طالب (مقارنةً بـ 800 يورو في السنوات السابقة). ويشمل هذا الإجراء رياض الأطفال والمدارس الابتدائية والثانوية.
أيضا للمكفوفين هناك أخبار جيدة: الخصم الثابت للصيانة الكلاب المرشدة يرتفع من ١٠٠٠ إلى ١١٠٠ يورو. تجدر الإشارة إلى أن هذين البندين غير مشمولين في الحد الأقصى المُطبّق على الدخول التي تزيد عن ٧٥ ألف يورو.
احذر من النماذج المعبأة مسبقًا والخصومات التلقائية
وأخيرًا، تلفت وكالة الإيرادات الانتباه إلىإجراء آخر ساري المفعول منذ هذا العام: إن تخفيض ثابت بقيمة 260 يورو لمن يزيد دخلهم عن 50.000 يورو. وهو خصم تلقائي بنسبة 19% (باستثناء نفقات الرعاية الصحية، والتبرعات للأحزاب السياسية، وأقساط التأمين ضد الكوارث).
في نموذج 730 المُعبأ مسبقًا، سيتم تطبيق هذا التخفيض، ولكن ليس من المؤكد أن النظام يأخذ في الاعتبار جميع خصوصيات دافع الضرائب الفردي. لهذا السبب، من المهم:من المستحسن دائمًا التحقق من البيانات بعناية، تأكد من وجود جميع الشهادات الفريدة (خاصة بالنسبة لأولئك الذين لديهم علاقات عمل متعددة)، وإذا لزم الأمر، قم بتصحيح المعلومات يدويًا أو دمجها.
