房屋税收的第 X 天临近：到 16 月 XNUMX 日，意大利纳税人被要求支付 Tasi 和 Imu 的余额。 从明年开始，对砖头征收的两项税款应再次统一为单一的市政税，但目前我们不得不听天由命地在双人桌上工作。 单一市政税和不可分割服务税实际上在各个方面都不同：计算方式、征税对象、扣除额、免税额、代码等等。 鉴于现在迫在眉睫的最后期限，我们在手册中总结了一些需要了解的重要事项。
1. 税收和 IMU 是在什么基础上支付的？ 谁支付谁不支付？
最好记住一个初步的区别：但是，在监管和财政层面 主要居所 指拥有户口并经常居住的财产； 第一套房的概念与财产的占有有关（即使在其他地方保持住所，也可以购买房产作为第一套房，只要它在同一个城市）。
至于“与主要住所有关的附属物”，整体包括各种不动产单元：仓库和储藏室（地籍类别 C/2）、车库、棚屋、马厩和马厩（C/6）、封闭式或开放式棚屋（C/7）。 出于 Tasi 的目的，附属物被同化为主要住宅。
塔西
该税适用于市政当局一视同仁地向所有公民提供的服务，例如街道清洁、公共照明或安全。 您支付所有财产的费用，包括主要房屋。
伊姆
仅当房产属于豪宅时才对第一套房征收 IMU，即如果它属于地籍类别 A/1（优雅型住宅）、A/8（别墅）或 A/9（城堡和宫殿）杰出的艺术或历史）。 在这些情况下，您可以享受市政当局决定的减免费率和 200 欧元的减免（儿童不再享受折扣）。 除第一套住房外，所有财产也应缴纳该税，包括建筑物、建筑区域、农业用地、农村住宅建筑和有助于专业或商业活动的建筑物。
除第一批非豪宅外，豁免还适用于另一系列房产：作为受让人成员主要居住的不可分割所有权住房合作社的房产； 公益住房; 军事或执法人员拥有的唯一（非租赁）财产； 委托给前配偶的婚姻住所； 工具性乡村建筑； 专门用于科学研究的建筑物。
此外，市政当局可以批准对其他三类房地产的豁免： 财产或收益权由居住在长期护理机构中的老年人或残疾人拥有的房屋（前提是房屋不是出租的）； 非意大利居民的意大利公民拥有的单一（未出租）财产； 借给儿童或父母作为主要居所的房地产单位。 在后一种情况下，如果地籍收入不超过 500 欧元，或者（没有任何限制）如果贷款受益人的 Isee 收入每年不超过 15 欧元，则适用对第一套住房的豁免。
2. 税基是如何计算的？
Imu 和 Tasi 的税基相同。 要获得它，需要重新评估 5% 的地籍收入并将其乘以相关系数：
– 160 对于分类为地籍组 A 的建筑物，不包括地籍类别 A/10 和地籍类别 C/2、C/6 和 C/7；
– 140 用于分类为地籍组 B 和类别 C/3、C/4 和 C/5（手工艺作坊、健身房（非营利性）、洗浴设施）的建筑物；
– 80 用于 D/5 类建筑物（信贷机构、交易所、保险）；
– 80 用于地籍分类 A/10 的建筑物（办公室和私人工作室）；
– 对于分类为地籍组 D（棚屋、酒店、电影院等）的建筑物为 65，但分类为 D/5 的财产除外，如前所述，乘数为 80；
– 55 用于分类为 C/1 类的建筑物（商店）。
3. 费率是多少？
塔西
主楼。 基本税率为千分之一，而今年的最高税率不能超过千分之二。 市政当局可以在这两个限制内修改阈值，但他们也有权提高最高税率，前提是他们遵守两个条件：增加不得超过千分之 2,5（因此实际税率上限为千分之 0,8）和行政当局有义务使用额外收入来资助主要住所及其附属物的扣除。
其他属性。 对于主要住所以外的房产，Tasi 费率与 Imu 费率挂钩。 两个税率之和，实际上不能超过10,6‰，相当于单一市政税的最高税率。 因此，在政府将 IMU 推向最高水平的市镇中，一欧元都无需缴纳服务税。 另一方面，如果IMU速率设置为10,2‰，则塔斯的IMU速率不能超过0,4‰。 然而，即使对于主要住所以外的财产，最高增加等于 0,8‰ 的规则也适用：市政当局将能够强制执行（通过将 Imu 和 Tasi 的总和上限提高到 11,4‰），但前提是额外的收益分配给补贴。
伊姆
最高税率为 10,6‰，但最终决定权在市政当局。 如需了解确切的申请配额，请参阅 28 月 2014 日之前在财政部网站上发布的市政决议。 在没有公布的情况下，去年的门槛是有效的。 另一方面，如果市政府决定提高利率，则预付款的调整也必须用余额支付：因此，第二期支付的总额相当于 XNUMX 年全年计算的 Imu市政费率减去 XNUMX 月支付的第一期分期付款金额。 此外，IMU 速率与 Tasi 的速率相关联（参见上一段）。
[寻找您所在城市的决议]
4. 扣减、扣减和折扣
塔西
关于扣除额，就像税率一样，没有一般规则，因为这方面的决定取决于各个市政当局，它们有权提供或不提供。 如前所述，唯一的义务是由已决定将利率提高到最大增幅 0,8‰ 的主管部门触发的。 实际上，扣除额可能取决于多种因素：地籍收入（如在罗马、米兰、都灵和佛罗伦萨）、儿童的存在和数量（如在比萨和贝加莫）、收入、居住者人数、平方米、邻里或更。
此外，塔司对农村工具性财产实行折扣：税率不能超过千分之一，市政当局不可能提高，也不会征收附加费。
伊姆
经营性质。 专门用于专业或商业目的的房产的 Imu 可从 Ires 和 Irap 中扣除 20%。 为工具性农村财产提供完全豁免。 但是，混合使用的财产不会扣除。
农业用地。 对于农业用地，税基的计算方法是将 25 年 2014 月 75 日的土地登记收入重估 135%，然后将结果乘以一个系数：如果土地由直接农民和注册的专业农业企业家拥有和管理，则为 7,6社会保障农业； 在其他情况下为 3。 农业用地的IMU税率为XNUMX‰的基本税率。 各市可按不高于千分之三的配额增减。
由直接农民或专业农业企业家拥有和管理的农业土地仅对价值超过 6 欧元的部分征收 Imu，减免如下：
– 对价值超过 70 欧元至 6 欧元的部分征收 15.500% 的税；
– 对价值超过 50 欧元至 15.500 欧元的部分征收 25.500% 的税；
– 对价值超过 25 欧元至 25.500 欧元的部分征收 32% 的税。
关于位于（以前的）山区农业用地的 IMU 豁免，财政部于 4 月 16 日星期一在其网站上发布了新法令，其中规定了哪些市镇有权获得该豁免。 该文本将要求位于意大利 2014 多个城市的土地所有者在 XNUMX 年 XNUMX 月 XNUMX 日之前缴纳税款，从而给他们不到两周的时间来计算和付款。 因此，政府决定将截止日期延长至 XNUMX 月，以便有时间确定更可靠的标准，以区分谁必须支付，谁将被免除。
税基减少 50%。 在两种情况下提供折扣：具有历史或艺术价值的建筑物以及无法使用或无法居住的建筑物（建筑物的状况必须由市技术办公室通过建筑物所有者进行的评估或通过替代声明）。
5. 租房者如何使用？
塔西
在租赁方面，Tasi 带来了一个重要的创新：不仅房东付钱（如 IMU 的情况），而且租客也付钱。 两者都必须使用主要住所以外的房产的费率进行计算。 配额的分配由市政府在强制性区间内确定，建筑物所有者为 70% 至 90%，居住者为 10% 至 30%。 最常见的比例是 70-30%，但也有变化（从 80-20% 罗马 在 90-10% 米兰).
对房东来说，好消息是他们不需要与租户沟通：付款是单独支付的，如果不付款，则由行政部门追回欠款。 另一方面，只有当合同在同一日历年的期限超过六个月时，租户才有义务掏腰包。 即使要支付的金额少于 16 欧元，也会触发豁免。
伊姆
租户在任何情况下都不支付：单一市政税是房东的唯一责任。
6. 如何付款？
计算完成后，您需要继续进行实际付款。 Tasi 和 Imu 可以通过家庭银行服务或在银行或邮局分支机构使用公告或 F24 表格支付。 选择后一个选项的人还必须注明 税法. 以下是原理图：
塔西
– 用于主屋和相关附属物 3958；
– 主要住宅以外的建筑物 3961；
– 用于仪器用途的农村建筑 3959；
– 建筑面积 3960。
伊姆
– 用于主屋和相关附属物 3912；
– 用于仪器用途的农村建筑 3913；
– 土地（直辖市）3914；
– 土地（州）3915；
– 建筑区域（市政）3916；
– 建筑区域（州）3917；
– 对于其他建筑物（市政）3918；
– 对于其他建筑物（州）3919；
– 评估利息（市政）3923；
– 评估制裁（市政当局）3924；
– 用于分类为地籍组 D（州）3925 的生产用途建筑物；
– 用于分类为地籍组 D（市政当局增加）的生产用途建筑物 3930。
