在圣诞节和除夕之间，日历上还有一个用红色圈出的方框：29 月 2014 日，即支付 XNUMX 年最后一期（月或季度）增值税预付款的最后一天。 截止日期结束了一系列重大的年终税务任命，并影响了大多数增值税纳税人，但不影响年内开展业务的专业人士。
1. 谁必须支付？
具体来说，需要缴纳的类别如下（清单来源为税务局）：
– 工匠企业家和贸易商、代理商和贸易代表。
– 在专业名册中注册或未注册的个体经营者、增值税注册专业人士。
– 合伙企业、简单合伙企业、Snc、Sas、联营公司。
– 公司和商业实体、SpA、Srl、合作公司、Sapa、公司以外的公共和私营实体。
– 信贷机构、SIM、其他金融中介机构、信托公司。
2. 谁可以豁免？
更重要的是那些免于付款的人的名单：
– 不需要每月或每季度定期支付增值税的纳税人（例如免税农民和加入新生产计划制度的农民）。
– 为增值税目的开展相关活动的领土公共实体（例如管理水、煤气、电力和蒸汽供应的市政府）。
– 没有计算所依据的两个数据（“历史”或“预测”）之一的受试者（例如，如果每月一次，则在 30 月 30 日或每季度一次，则在 XNUMX 月 XNUMX 日之前停止活动，或者已经开始操作）。
– 预付金额不超过 103,29 欧元的纳税人。
– 在纳税期内仅进行非应税、免税、非应税交易或在任何情况下均无纳税义务的纳税人。
– 农业生产者。
– 在特殊制度下进行表演和游戏活动的主体。
– 业余体育协会、非营利协会和 pro loco 协会，统一收费。
– 废料、废物、废纸、玻璃等的收集者和经销商免除清算和缴纳税款的义务。
– 出租唯一公司的个体企业家，如果按季度纳税，则在 30 月 30 日之前，如果按月纳税，则在 XNUMX 月 XNUMX 日之前，前提是他们不从事其他应缴纳增值税的活动。
– 采用最低制度的纳税人。
3. 它是如何计算的？
共有三种计算方法，纳税人有权选择最能减少债务的一种方法（甚至可以将其归零）。
3.1 历史方法
2014年预缴增值税为88年同期已缴或应缴税款（上年预缴税款总额）的2013%，88%的计算依据为等于由此产生的纳税义务：
– 来自与 2013 年 XNUMX 月有关的每月纳税人的清算；
– 来自年度增值税申报表或普通季度纳税人的单一表格；
– 从 2013 年第四季度清算特别季度纳税人（承运人、燃料分销商、供水、供气、供电公司等）开始。
3.2 预测方法
在这种情况下，押金等于预计支付的增值税的 88%：
– 2014 年 XNUMX 月，如果是月度纳税人；
– 在年度增值税或 Unico 申报中，如果是普通季度纳税人；
– 2014 年第四季度，如果涉及特殊季度付款人。
预测必须扣除从上个月或上季度结转的任何可扣除超额部分。 在任何情况下，选择这种方法都存在风险：谁少缴了欠款，就必须支付漏缴或不足缴款的罚款。
3.3 解析模型
最后一种可能的方法规定，在 100 年 1 月 20 日至 2014 日（每月主题）或 20 年 2014 月 20 日至 20 月 20 日（季度主题）期间，活跃交易增值税与采购增值税之间的差额的 XNUMX% 将被支付。 有必要在计算中包括 XNUMX 月 XNUMX 日记录的发票增值税、XNUMX 月 XNUMX 日进行但尚未登记或开具发票的交易增值税以及 XNUMX 月 XNUMX 日记录的采购增值税。
4. 如何付款？
必须使用电子 F24 表格付款，其中必须注明税务机关制定的两个税码之一：
– 每月纳税人：6013；
– 季度纳税人：6035。
可以用任何税收抵免来抵消预付款。 此外，与定期付款的规定不同，普通季度纳税人不必申请 1% 的利息增加。 最后，首付款必须从 XNUMX 月缴纳的增值税（月度纳税人）、年度增值税申报表（季度纳税人）或第四季度清算应付金额（纳税人）中扣除特别季刊）。
5. 特殊情况
任何在去年和今年之间改变制度并打算用历史方法进行计算的人必须牢记两条规则：
1. 危险 从月度计划过渡到季度计划 2014 年的预付款必须参考 2013 年最后三个月的付款来计算。
2. 相反，对于 从季度制过渡到月制 2014 年的预付款必须按 2013 年第四季度缴纳的税款的三分之一计算。
最后，拥有独立账户的纳税人必须计算可归因于单独开展的每项活动的金额并单独支付：因此，增值税预付款必须通过将与每项活动相关的数据相加来计算，从而抵消所欠金额。信用。
