Агентство по доходам в сотрудничестве с Министерством экономического развития подготовило руководство по сверх- и сверхамортизационным бонусам. Это два налоговых положения, содержащиеся в закон о бюджете 2017 которые направлены на содействие модернизации итальянских компаний и их технологической и цифровой трансформации в рамках стратегии «Индустрия 4.0». В частности, маневр продлевает суперамортизацию до 2017 года и вводит гиперамортизацию.
ЧТО ТАКОЕ СУПЕР АМОРТИЗАЦИЯ?
Суперамортизация — это льгота, предусматривающая увеличение на 40% налоговой стоимости новых капитальных товаров, приобретенных до 31 декабря 2017 года, с целью вычета ставок амортизации и платежей по финансовой аренде. Бонус признается только для подоходного налога, а не для целей Irap.
ЧТО ТАКОЕ ГИПЕРАМОРТИРОВКА?
Только для предпринимателей, с этого года также наступает гиперамортизация, максимальная надбавка, которая позволяет увеличить вычитаемую стоимость всех приобретенных капитальных товаров на 150%, чтобы превратить компанию в технологический и цифровой ключ 4.0. В частности, это инвестиции в интеллектуальные взаимосвязанные машины, перечень которых приведен в Приложении А Приложения к Циркуляру (стр. 103-107). В список вошли роботы, датчики и многие другие высокотехнологичные товары.
Гиперувеличение происходит только в том случае, если актив соответствует руководящим принципам, составленным Mise и указанным в циркуляре для каждого типа машины. В случае сомнений в отношении права на получение субсидии на конкретную машину можно запросить техническое заключение у Mise. Если, с другой стороны, неопределенность, связанная с освобождением, носит налоговый характер, можно запросить разъяснение у Агентства по доходам.
КАКИЕ ВРЕМЕНА?
Как уже упоминалось, последний закон о бюджете распространил суперамортизацию также на инвестиции в новые капитальные товары, сделанные в 2017 году, исключив из этого расширения некоторые моторизованные транспортные средства. Однако крайний срок может быть перенесен на 30 июня 2018 года, если до 31 декабря продавец принял заказ, а покупатель внес не менее 20% от общей стоимости.
То же самое время и для сверхамортизации, но с дополнительным уточнением: чтобы воспользоваться преимуществом увеличения на 150%, необходимо также соблюдать требование о присоединении. В принципе, актив может быть «гиперамортизируемым» только в том случае, если, помимо ввода в эксплуатацию, он будет взаимосвязан с системой управления производством компании или с сетью снабжения. До тех пор он сможет временно пользоваться сверхамортизационной льготой, если будут соблюдены требования. Квоты сверхамортизации в размере 150%, которые компания изначально не использовала из-за задержки присоединения, в любом случае подлежат возмещению в последующие налоговые периоды.
СРАВНЕНИЕ СУПЕР И ГИПЕР АМОРТИЗАЦИИ: СКОЛЬКО ВЫ ЭКОНОМИТЕ?
Различная сущность надбавок, связанных с супер- и гиперамортизацией, обеспечивает различную экономию на налогах, как показано в следующей таблице, в которой показаны налоговые последствия инвестиции в один миллион евро, сделанной субъектом IRES для покупки актива, который выгоды от сверх/гиперамортизации по сравнению с обычной гипотезой амортизации:
