Название непонятное, "Патентная коробка". Это не коробка, и водительские права здесь ни при чем: это налоговые льготы для доходов, полученных от (прямого или косвенного) использования нематериальных активов, таких как программное обеспечение, проекты, модели, промышленные патенты, товарные знаки и ноу-хау. как. как. Бонус был введен Законом о стабильности 2015 года и впоследствии изменен маневром этого года. Чтобы прояснить, как это работает, Агентство по доходам опубликовало циркуляр, составленный в сотрудничестве с Министерством экономического развития.
КАК СЧИТАЕТСЯ ПАТЕНТНАЯ КОРОБКА
По сути, Патентная коробка позволяет уменьшить налоговую базу (и, следовательно, налоговый сбор) для целей Irpef или Ires, а также для целей Irap. По словам налогового инспектора, необходимо выполнить три шага для определения упрощения формальностей:
I. определить приемлемый доход, полученный от прямого или косвенного использования
нематериального актива;
II. рассчитать коэффициент взаимосвязи, заданный соотношением между квалифицированными затратами и затратами
общий;
III. рассчитать произведение приемлемого дохода на нексусное соотношение, получив таким образом часть приемлемого дохода, которая уменьшается на 30 % в отношении дохода от бизнеса за 2015 г. и на 40 % в 2016 г. В последующие годы сокращение составит 50 %. .
Чтобы разрешить доступ к режиму также тем компаниям, у которых еще нет систем аналитического управленческого учета, в первые три года применения упрощения можно определить коэффициент нексуса, рассматривая квалифицированные затраты и общие затраты как совокупность количествах, то есть, скажем, без различия для одного нематериального актива.
Наконец, Агентство по доходам разъясняет, что приемлемый доход состоит из положительных компонентов, таких как «неявные лицензионные платежи» или сборы, полученные в результате концессии на использование нематериальных активов, за вычетом прямо или косвенно соответствующих налоговых расходов, связанных с ними. Таким образом, для определения приемлемого дохода действительны признанные в финансовом отношении затраты, в том числе релевантная в финансовом отношении амортизация.
ПАТЕНТНАЯ КОРОБКА И ЗАЯВКА НА ПРАВИЛА
Таким образом, в циркуляре рассматривается взаимосвязь между использованием опции «Патентная коробка» и подачей заявления о вынесении решения (процедура, согласованная между частным лицом и Агентством по доходам для определения экономического вклада, полученного от нематериального актива). Короче говоря, вариант не аннулируется, если запрос на решение утрачивает силу из-за непредставления дополнительной документации в установленные сроки.
ПАТЕНТНАЯ КОРОБКА И "БОНИС РЕМИССИЯ"
Опция также может быть реализована с опозданием, используя «remission in bonis» - амнистию, с помощью которой налогоплательщикам, не выполнившим свои обязательства вовремя, предоставляется возможность избежать конфискации пособия. Достаточно выполнить пропущенные обязательства к сроку подачи первой полезной налоговой декларации (в данном случае до 30 сентября 2016 г.) и уплатить минимальный штраф в размере 24 евро в F258. Налогоплательщики, у которых есть текущая оценка, которая также касается предмета выполнения амнистии, не могут воспользоваться льготой in bonis.
МАРКЕТИНГОВЫЕ ЗАТРАТЫ ТАКЖЕ В ПАТЕНТНОЙ КОРОБКЕ
В циркуляре также поясняется, что расходы, понесенные на «презентацию, коммуникацию и рекламную деятельность», относятся к квалифицированным расходам, которые следует учитывать в отчете о нексусе. Естественно, эти расходы могут быть включены в коэффициент нексуса только в том случае, если они относятся «к бренду, на который распространяется опцион, — читаем текст, — в случаях, когда он используется как независимый актив или как дополнительный актив для других ИС». .
ПАТЕНТНАЯ КОРОБКА И ПОИСК
Расходы на фундаментальные исследования (основной целью которых является теоретическое осмысление) включаются в коэффициент нексуса, ограниченный налоговым периодом, в течение которого полученные знания переводятся в прикладные исследования. С другой стороны, исследования, которые не увенчались успехом, не должны учитываться для целей отношения взаимосвязи.
ПАТЕНТНАЯ КОРОБКА И ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ СДЕЛКИ
В случае слияния, разделения и передачи компании присоединяющая компания берет на себя исполнение опциона Patent Box, осуществляемого зарегистрированной компанией. Финансовая администрация будет оценивать в каждом конкретном случае, соответствуют ли компании, участвующие в чрезвычайных операциях, предусмотренным условиям.
Читать полный текст Циркуляра No. 11/Э Агентства по доходам – pdf.
