«В прошлом году многие меры изменили основные направления итальянская налоговая система в правильном направлении, но еще есть задержки в определении важных институтов, не все результаты достигнуты в полной мере и глобальный замысел все еще страдает от размышлений и противоречий».
Президент ASSONIME сказал это, Морис Селла, выступая сегодня в Милане на ежегодной конференции Ассоломбарда и Ассониме. Среди наиболее позитивных элементов текущей эволюции Селла назвал регулятивное вмешательство в отношении правовой определенности и введение института кооперативного соблюдения, которое, однако, «все еще остается неопределенной привлекательностью для компаний, поскольку вытекает из ограниченного числа субъектов, которые в настоящее время придерживаются его».
«Шаги вперед, — продолжил президент ASSONIME, — также были сделаны для более рациональной организации превентивных интерпелляций, для переопределения международного постановления, для продления сроков деятельного раскаяния и для исправления ошибок, допущенных налогоплательщика».
Даже реформа система уголовных наказаний, которая привела к декриминализации так называемого уклонения от толкования, представляет собой важный шаг, который теперь ожидает корректной реализации в практике применения. С другой стороны, вопрос сообщения о преступлении все еще остается открытым: в связи с этим представляется, что налоговые органы продолжают передавать сообщения о преступлениях также в отношении отклонений налогооблагаемого дохода, которые, несмотря на превышение количественных порогов, установленных законом, возникают именно из декриминализированных дел.
«Помимо увеличения нагрузки на прокуратуру, — подчеркнул Селла, — это продолжает наносить значительный репутационный ущерб вовлеченным компаниям». Еще один элемент неопределенности связан с недавним введением преступления отмывания собственных доходов, которое также распространяется на предикатные преступления налогового происхождения. Сфера применения этого дела пока не ясна, особенно в отношении налоговых преступлений, характеризующихся неправомерной экономией на налогах, которые затем «повторно внедряются» в предпринимательскую деятельность.
ASSONIME выразила свое полное удовлетворение снижением ставки IRES до 24%, повышением благосостояния корпораций и налоговой льготой для исследований и разработок, введением групповой дисциплины НДС, вступление которой в силу, однако, было снова отложено до 2018 года; с другой стороны, шаг назад, сделанный по соображениям доходов, в отношении системы НДС кредитных убытков является необоснованным с систематической точки зрения. Что касается производства по делу о несостоятельности, президент Селла воспользовался случаем, чтобы указать в более общем плане, что средняя продолжительность такого производства в нашей стране намного больше, чем в других странах, и это приводит к «увеличению проблемных кредитов, которые остаются в активы кредиторов, что, следовательно, ставит их в положение глубокого неравенства по сравнению с другими европейскими конкурентами».
Отдельная глава посвящена компаниям с международным призванием и, в более общем плане, вызовам, которые процесс глобализации и цифровой экономики ставит перед традиционными институтами налоговой системы. Селла, высоко оценивая меры, касающиеся постановлений, освобождения филиалов, патентных ящиков и устранения ограничений на вычет расходов из черного списка, тем не менее подчеркнул, что остаются области неопределенности, особенно в вопросах CFC, иностранных инвестиций, скрытых постоянных представительств, выгодных собственник и трансфертное ценообразование.
Наконец, президент сосредоточил внимание на проблемах, возникающих в связи с современной организацией многонациональной группы, которая больше не состоит из множества автономных компаний, расположенных на разных территориях, а представляет собой единого транснационального предпринимателя, который под единым руководством распределяет различные фазы. деятельности (исследования, производство, маркетинг и продажи) на основе рыночной логики, а также по критериям фискального удобства.
В частности, эта организация, ныне типичная для всех отраслей промышленности и полностью легитимная на юридическом и экономическом уровне, тем не менее также способствовала развитию агрессивного налогового планирования, направленного на выделение налогооблагаемого дохода в странах с низким налогообложением, отделение его от источников производства. . Селла напомнил о проектах, обсуждаемых на уровне Европейского Союза и ОЭСР для борьбы с этим явлением, в процессе, который далеко не прост для реализации, в том числе потому, что он связан с основной темой, представленной неудержимым утверждением цифровой экономики, которая охват всех секторов традиционной экономики.
Торговля, которая развивается в Интернете, — подчеркнул президент ASSONIME, — создает доходы без гражданства и, следовательно, может подорвать традиционную систему налогообложения корпораций в любом штате; это события, которые могут привести к повторному обсуждению методов определения дохода от бизнеса, предлагая его связь с факторами, которые легче идентифицировать государствам, которые страдают от проникновения этих компаний.
