Badan Pendapatan, bekerja sama dengan Kementerian Pembangunan Ekonomi, telah menghasilkan panduan untuk bonus super dan hiper depresiasi. Ini adalah dua ketentuan pajak yang terkandung dalam undang-undang anggaran 2017 yang bertujuan untuk mempromosikan modernisasi perusahaan Italia dan transformasi teknologi dan digital mereka, sebagai bagian dari strategi industri 4.0. Secara khusus, manuver tersebut memperpanjang super-depresiasi hingga 2017 dan memperkenalkan hiper-depresiasi.
APA ITU SUPER DEPRESIASI?
Super depresiasi adalah manfaat yang memberikan kenaikan 40% pada beban pajak barang modal baru yang dibeli paling lambat 31 Desember 2017 untuk tujuan pengurangan tarif depresiasi dan pembayaran sewa pembiayaan. Bonus diakui hanya untuk pajak penghasilan dan bukan untuk tujuan Irap.
APA ITU HIPER DEPRESIASI?
Hanya untuk pengusaha, mulai tahun ini juga datang hiper-depresiasi, biaya tambahan maksimum yang memungkinkan biaya yang dapat dikurangkan dari semua barang modal yang dibeli dinaikkan sebesar 150% untuk mengubah perusahaan menjadi kunci teknologi dan digital 4.0. Secara khusus, ini adalah investasi pada mesin cerdas dan saling berhubungan, yang daftarnya diberikan dalam Lampiran A Lampiran Edaran (halaman 103-107). Daftar tersebut mencakup robot, sensor, dan banyak barang berteknologi tinggi lainnya.
Hiper-kenaikan hanya terjadi jika aset sesuai dengan pedoman yang dibuat oleh Mise dan ditentukan oleh surat edaran untuk setiap jenis mesin. Jika ada keraguan tentang kelayakan mesin tertentu untuk disubsidi, dimungkinkan untuk meminta pendapat teknis dari Mise. Sebaliknya, jika ketidakpastian yang terkait dengan keringanan bersifat pajak, klarifikasi dapat diminta dari Badan Pendapatan.
APA WAKTUNYA?
Seperti disebutkan, undang-undang anggaran terbaru juga memperluas super-depresiasi untuk investasi barang modal baru yang dilakukan pada tahun 2017, tidak termasuk beberapa alat transportasi bermotor dari perpanjangan tersebut. Namun, batas waktu dapat ditunda hingga 30 Juni 2018 jika sebelum 31 Desember penjual telah menerima pesanan dan pembeli telah membayar setidaknya deposit sebesar 20% dari total biaya.
Waktu yang sama juga untuk hiper-depresiasi, tetapi dengan klarifikasi tambahan: untuk memanfaatkan kenaikan 150%, persyaratan interkoneksi juga harus dipatuhi. Pada dasarnya, aset dapat menjadi "hiper-depresiasi" hanya jika, selain dioperasikan, aset tersebut akan dihubungkan ke sistem manajemen produksi perusahaan atau ke jaringan pasokan. Sampai saat itu, dia akan dapat menikmati manfaat super-depresiasi untuk sementara, jika persyaratannya terpenuhi. Kuota hiper-depresiasi sebesar 150% yang awalnya tidak digunakan oleh perusahaan karena penundaan interkoneksi bagaimanapun juga akan dapat dipulihkan pada periode pajak berikutnya.
PERBANDINGAN DEPRESIASI SUPER DAN HYPER: BERAPA YANG ANDA HEMAT?
Entitas yang berbeda dari biaya tambahan terkait dengan depresiasi super dan hiper menghasilkan penghematan pajak yang berbeda, seperti yang diilustrasikan oleh tabel berikut, yang menyoroti dampak pajak dari investasi satu juta euro yang dilakukan oleh subjek Ires untuk pembelian aset yang manfaat dari depresiasi super/hiper dibandingkan dengan hipotesis depresiasi biasa:
