Namanya tidak jelas, "Kotak Paten". Ini bukan sebuah kotak dan SIM tidak ada hubungannya dengan itu: ini adalah keringanan pajak untuk pendapatan yang berasal dari (langsung atau tidak langsung) penggunaan aset tidak berwujud seperti perangkat lunak, desain, model, paten industri, merek dagang dan pengetahuan. bagaimana. bagaimana. Bonus diperkenalkan oleh Undang-Undang Stabilitas 2015 dan kemudian diubah oleh manuver tahun ini. Untuk memperjelas cara kerjanya, Badan Pendapatan telah menerbitkan draf surat edaran bekerja sama dengan Kementerian Pembangunan Ekonomi.
BAGAIMANA KOTAK PATEN DIHITUNG
Intinya, Kotak Paten memungkinkan untuk mengurangi basis pajak (dan karenanya pungutan pajak) untuk tujuan Irpef atau Ires, serta untuk tujuan Irap. Langkah-langkah yang harus dilakukan untuk menentukan fasilitasi, jelas petugas pajak, ada tiga:
I. mengidentifikasi pendapatan yang memenuhi syarat yang berasal dari penggunaan langsung atau tidak langsung
dari aset tidak berwujud;
II. hitung rasio nexus, yang diberikan oleh rasio antara biaya dan biaya yang memenuhi syarat
keseluruhan;
III. menghitung produk antara pendapatan yang memenuhi syarat dan rasio nexus, sehingga diperoleh porsi pendapatan yang memenuhi syarat, yang dikurangi 30% dari pendapatan bisnis untuk tahun 2015 dan 40% untuk tahun 2016. Untuk tahun-tahun berikutnya, pengurangannya menjadi 50 % .
Untuk memungkinkan akses ke rezim juga untuk perusahaan-perusahaan yang belum memiliki sistem akuntansi manajemen analitis, dalam tiga tahun pertama penerapan fasilitasi, rasio nexus dapat ditentukan dengan mempertimbangkan biaya yang memenuhi syarat dan total biaya sebagai agregat jumlah, yaitu katakanlah tanpa perbedaan untuk aset tidak berwujud tunggal.
Terakhir, Badan Pendapatan mengklarifikasi bahwa pendapatan yang memenuhi syarat terdiri dari komponen positif seperti "royalti implisit" atau biaya yang berasal dari konsesi untuk menggunakan aset tidak berwujud, setelah dikurangi biaya fiskal relevan langsung dan tidak langsung yang terkait dengannya. Oleh karena itu, untuk menentukan pendapatan yang memenuhi syarat, biaya yang diakui secara fiskal, termasuk penyusutan yang relevan secara fiskal, adalah valid.
KOTAK PATEN DAN APLIKASI HUKUM
Oleh karena itu, surat edaran tersebut memeriksa hubungan antara pelaksanaan opsi Kotak Paten dan pengajuan permohonan yang berkuasa (prosedur yang disepakati antara individu swasta dan Badan Pendapatan untuk menentukan kontribusi ekonomi yang berasal dari aset tidak berwujud). Singkatnya, opsi tidak dibatalkan jika permintaan keputusan harus berakhir karena kegagalan untuk menyerahkan dokumentasi tambahan dalam persyaratan.
KOTAK PATEN DAN "REMISI BONIS"
Opsi juga dapat dilakukan terlambat dengan memanfaatkan "remisi dalam bonis", suatu amnesti di mana pembayar pajak yang tidak memenuhi kewajibannya pada waktunya diberikan kemungkinan untuk menghindari penyitaan manfaat. Cukup untuk memenuhi kewajiban yang dihilangkan pada batas waktu penyerahan pengembalian pajak berguna pertama (dalam hal ini paling lambat 30 September 2016) dan membayar denda minimal 24 euro di F258. Wajib Pajak yang memiliki asesmen berkelanjutan yang juga menyangkut pemenuhan subjek amnesti tidak dapat memanfaatkan remisi in bonis.
BIAYA PEMASARAN JUGA DALAM KOTAK PATEN
Surat edaran tersebut juga menjelaskan bahwa biaya yang dikeluarkan untuk "aktivitas presentasi, komunikasi, dan promosi" termasuk di antara biaya yang memenuhi syarat untuk dipertimbangkan dalam laporan nexus. Secara alami, pengeluaran ini dapat dimasukkan dalam rasio nexus hanya jika merujuk "ke merek yang tunduk pada opsi - baca teksnya -, dalam kasus di mana hal yang sama difasilitasi sebagai aset independen atau sebagai aset pelengkap untuk IP lain" .
KOTAK PATEN DAN PENCARIAN
Pengeluaran untuk penelitian fundamental (yang tujuan utamanya adalah pemahaman teoretis) termasuk dalam rasio nexus terbatas pada periode pajak selama pengetahuan yang diperoleh diterjemahkan ke dalam penelitian terapan. Sebaliknya, penelitian yang tidak berhasil tidak boleh dipertimbangkan untuk tujuan rasio perhubungan.
KOTAK PATEN DAN TRANSAKSI LUAR BIASA
Dalam hal terjadi merger, demerger dan pengalihan perusahaan, perusahaan yang berbadan hukum mengambil alih pelaksanaan opsi Kotak Paten yang dilakukan oleh perusahaan berbadan hukum. Administrasi keuangan akan menilai berdasarkan kasus per kasus apakah perusahaan yang terlibat dalam operasi luar biasa mematuhi kondisi yang direncanakan atau tidak.
Baca selengkapnya Surat Edaran No. 11/E Badan Pendapatan – pdf.
