Persatuan juga akan menghasilkan kekuatan, tetapi pertama-tama itu menghemat uang. Salah satu inovasi pajak terpenting yang terkandung dalam undang-undang Anggaran (sedang dibahas di Kamar) adalah kemungkinan untuk membentuk kelompok PPN mulai tahun 2018. Dengan undang-undang ini, Italia menerapkan lembaga yang direncanakan oleh arahan UE dari tahun 2006 yang dalam beberapa tahun terakhir telah diadopsi oleh berbagai negara. Mari kita lihat apa itu.
DARI GROUP PPN MENJADI GROUP PPN: INILAH YANG BERUBAH
Pertama-tama, waspadalah terhadap kesalahpahaman: grup PPN baru sangat berbeda dengan grup PPN yang sudah ada. Yang kedua sekarang mengizinkan beberapa perusahaan untuk membayar pajak bersama-sama, tetapi menetapkan bahwa setiap perusahaan tetap menjadi orang kena pajak yang terpisah. Justru pada aspek inilah perubahan terpenting terjadi. Dengan undang-undang baru tersebut, sebenarnya golongan PPN merupakan subjek pajak tunggal, sedangkan perusahaan yang membentuknya “kehilangan subjektivitas otonomnya untuk keperluan pajak pertambahan nilai”, sebagaimana tertuang dalam draf manuver tersebut.
Perbedaan ini memiliki konsekuensi praktis yang sangat penting:
1) Pajak tidak lagi dibayarkan atas transaksi "antar subjek yang berpartisipasi dalam grup PPN yang sama", karena hanya grup tersebut yang diwajibkan "mematuhi ketentuan tentang PPN".
2) Akibatnya, transaksi yang dilakukan oleh anggota kelompok akan dianggap dilakukan oleh kelompok itu sendiri; sebaliknya, transaksi yang dilakukan terhadap salah satu anggota grup dianggap dilakukan terhadap grup itu sendiri.
SIAPA YANG DAPAT MEMBUAT GRUP PPN
Hanya subjek yang menjalankan bisnis, seni, atau profesi "didirikan di wilayah Negara - melanjutkan draf - yang memiliki batasan keuangan, ekonomi, dan organisasi tertentu" yang dapat membentuk grup PPN. Apa artinya? Berikut penjelasannya:
- kendala keuangan. Itu terjadi ketika satu subjek mengendalikan yang lain, ketika dikendalikan oleh orang lain atau ketika keduanya dikendalikan oleh pihak ketiga (yang juga dapat berbasis di luar negeri, asalkan berada di dalam UE atau di negara tempat Italia menandatangani perjanjian pertukaran informasi. ).
- Kendala ekonomi. Itu terjadi ketika “setidaknya satu dari bentuk kerjasama ekonomi berikut ini terjadi antara beberapa orang kena pajak yang didirikan di wilayah Negara: a) pelaksanaan kegiatan utama sejenis; b) pelaksanaan kegiatan yang saling melengkapi atau saling bergantung; c) melakukan kegiatan yang sepenuhnya atau secara substansial menguntungkan satu atau lebih dari mereka".
- kendala organisasi. Itu terjadi “ketika ada koordinasi antara badan-badan pembuat keputusan dari subjek-subjek tertentu, yang dijalankan oleh undang-undang (...) atau bahkan hanya secara de facto. Koordinasi juga dapat dilakukan melalui pihak ketiga, yang terikat secara finansial dengan subjek yang dipertimbangkan".
Perhatian: jika Anda memilih untuk membuat grup PPN, semua subjek wajib "untuk mana batasan keuangan, ekonomi, dan organisasi berlaku bersama". Selanjutnya, jika hubungan keuangan ada antara dua mata pelajaran, Negara menganggap bahwa hubungan ekonomi dan organisasi juga ada. Jika tidak, wajib pajak yang membuktikannya.
Terakhir, ada beberapa subjek yang dilarang undang-undang untuk membuat grup PPN:
– "perusahaan permanen di luar negeri dari orang-orang yang berkantor pusat di Italia";
- subjek "tunduk pada kebangkrutan, komposisi dengan kreditur, likuidasi administratif wajib dan administrasi luar biasa dari perusahaan besar dalam krisis, subjek ditempatkan dalam likuidasi biasa dan subjek yang perusahaannya tunduk pada penyitaan yudisial". Secara alami, jika subjek mengontrol berbagai perusahaan, penyitaan hanya satu dari mereka mencegah yang lain untuk berpartisipasi dalam grup PPN juga.
BAGAIMANA KELOMPOK PPN DIDIRIKAN
Undang-undang anggaran mendelegasikan persetujuan model untuk penyajian deklarasi yang berkaitan dengan kelompok PPN ke ketentuan Badan Pendapatan. Bagaimanapun, manuver menentukan mulai sekarang bahwa pengembalian akan dikirim secara elektronik dan harus berisi informasi berikut: "Nama grup PPN, data identifikasi perwakilan grup dan subjek yang berpartisipasi dalam grup itu sendiri, sertifikasi adanya hubungan keuangan, ekonomi dan organisasi antara subjek-subjek tersebut, kegiatan atau kegiatan yang dilakukan oleh kelompok PPN, pilihan domisili dengan perwakilan kelompok oleh masing-masing subjek yang berpartisipasi dalam kelompok yang sama, untuk keperluan pemberitahuan dokumen dan ketentuan yang berkaitan dengan periode pajak dimana opsi dilaksanakan (pemilihan yang tidak dapat dibatalkan sampai akhir periode penyitaan tindakan penilaian atau pengenaan sanksi yang berkaitan dengan tahun terakhir validitas opsi) dan penandatanganan perwakilan kelompok dan subjek lain yang berniat untuk berpartisipasi dalam kelompok".
Pembentukan kelompok PPN mulai berlaku sejak hari pertama tahun setelah penyerahan pengembalian jika ini terjadi antara 30 Januari dan 31 September. Namun, dalam hal presentasi antara 2018 Oktober dan 2019 Desember, validitas grup PPN dimulai dari hari pertama tahun kedua setelah deklarasi. Oleh karena itu, mengingat undang-undang tersebut akan mulai berlaku pada tahun XNUMX, maka golongan PPN pertama akan lahir paling cepat pada tahun XNUMX. Undang-undang tersebut juga mengatur bahwa setiap golongan harus memiliki durasi minimal tiga tahun. Terakhir, keanggotaan grup menghentikan efek dari semua opsi PPN yang dilakukan oleh setiap orang, meskipun masa berlaku minimum belum berakhir.
TANGGUNG JAWAB
Subjek yang memenuhi kewajiban dan melaksanakan hak golongan PPN adalah wakilnya. Secara hukum, peran ini jatuh ke perusahaan induk. Namun, jika grup tersebut hanya melibatkan perusahaan "saudara" (yaitu dikendalikan oleh subjek yang sama, namun tidak berbasis di Italia), perwakilannya adalah subjek dengan pergantian tertinggi.
Bagaimanapun, semua subjek yang berpartisipasi dalam kelompok PPN "bertanggung jawab secara bersama-sama dengan perwakilan - melanjutkan draf manuver - untuk jumlah yang harus dibayar melalui pajak, bunga, dan denda setelah kegiatan likuidasi dan kontrol" dilakukan oleh Dinas Pendapatan.
