Maîtriser le système fiscal italien est le privilège de peu, mais payer un impôt unique devrait être une compétence à la portée de tous. Le Tasi, en revanche, a également créé des problèmes pour les professionnels, à la fois en raison de la confusion des règles et des retards avec lesquels de nombreuses administrations locales ont décidé (ou non) des tarifs. L'acronyme de Discord signifie "Taxe sur les services indivisibles", une définition qui fait référence aux services que les Communes fournissent sans distinction à tous les citoyens, tels que le nettoyage des rues, l'éclairage public ou la sécurité. Il est bon de garder à l'esprit la fiscalité différente par rapport à l'Imu : la Tasi est payée sur tous les biens, tandis que la taxe communale unique est due sur tous les biens sauf les résidences principales (sauf si elles sont de luxe).
1) QU'ENTENDEZ-VOUS PAR "PREMIÈRE MAISON" ? QU'EN EST-IL DE LA "MAISON PRINCIPALE" ?
Au niveau réglementaire et fiscal, les deux expressions n'ont pas le même sens. Par résidence principale, nous entendons la propriété dans laquelle une personne a la résidence enregistrée et réside habituellement. La notion de résidence principale, quant à elle, concerne la possession du bien (on peut acheter un bien comme résidence principale tout en conservant sa résidence ailleurs, à condition qu'elle soit dans la même Commune) et est indispensable pour profiter de les avantages fiscaux au moment de l'achat (tels que les réductions de la taxe d'immatriculation ou de la TVA).
2) QUELS SONT LES « ÉLECTROMÉNAGERS » DE LA RÉSIDENCE PRINCIPALE ?
L'ensemble des dépendances afférentes à la résidence principale comprend des unités immobilières de natures diverses : entrepôts et débarras (catégorie cadastrale C/2), garages, remises, écuries et étables (C/6), hangars fermés ou ouverts (C/7 ). Aux fins du Tasi, les dépendances sont assimilées à la résidence principale.
3) QUAND SONT LES DELAIS ?
Voici le schéma :
– Dans les communes qui ont établi les tarifs au 23 mai (environ 2.200 16), l'avance a été versée au 16 juin et le solde sera payé au XNUMX décembre.
– Dans les municipalités qui ont établi les tarifs avant le 10 septembre (environ 5.300 16, y compris Rome, Milan, Florence, Bari, Reggio Calabria, L'Aquila, Catane, Vérone, Padoue, Palerme, Trieste, Sienne et Pérouse) l'acompte que vous paiera avant le 16 octobre et le solde avant le XNUMX décembre.
– Dans les Communes qui n'ont pas établi les tarifs (environ 300), la Tasi sera payée en une solution unique d'ici le 16 décembre, en appliquant le taux de base de 1 pour mille à la résidence principale (pour celle sur les biens autres que la résidence principale , voir le paragraphe sur les tarifs).
Ce sont les trois étapes envisagées par la législation nationale, mais dans certains cas, certaines municipalités peuvent avoir décidé de manière autonome d'accorder plus de temps aux contribuables. Il convient donc de garder un œil sur les résolutions municipales.
4) COMMENT EST CALCULÉE LA BASE IMPOSABLE ?
C'est le même que celui utilisé pour l'Imu : il est obtenu en réévaluant le revenu cadastral de 5% et en le multipliant par les coefficients relatifs, par exemple 160 pour les résidences principales et les dépendances annexes. Voici la liste des coefficients selon les catégories cadastrales :
– 160 pour les immeubles classés dans le groupe cadastral A, à l'exclusion de la catégorie cadastrale A/10 et dans les catégories cadastrales C/2, C/6 et C/7 ;
– 140 pour les immeubles classés dans le groupe cadastral B, et dans les catégories C/3, C/4 et C/5 ;
– 80 pour les immeubles classés en catégorie D/5 (établissements de crédit, change, assurance) ;
– 80 pour les immeubles classés dans la catégorie cadastrale A/10 ;
– 65 pour les immeubles classés en groupe cadastral D (hangars, hôtels, cinémas, etc.), à l'exception des immeubles classés en catégorie D/5, pour lesquels le multiplicateur est de 80 ;
– 55 pour les immeubles classés en catégorie C/1 (commerces).
5) QUELS SONT LES TARIFS ?
La maison principale
Le taux de base est égal à un pour mille, tandis que le taux maximum pour cette année ne peut excéder 2,5 pour mille. Les communes peuvent modifier les seuils à l'intérieur de ces deux limites, mais elles ont également le pouvoir d'augmenter le taux maximum, à condition de respecter deux conditions : l'augmentation ne doit pas dépasser 0,8 pour mille (la limite réelle du taux est donc de 3,3 pour mille) et l'administration a l'obligation d'utiliser les recettes supplémentaires pour financer les prélèvements sur la résidence principale et ses dépendances.
Les autres propriétés
Pour les biens autres que la résidence principale, le taux Tasi est lié à celui de l'Imu. La somme des deux taux, en effet, ne peut excéder 10,6 pour mille, ce qui correspond au taux maximum de la taxe communale unique. Par conséquent, dans les Communes où l'administration a poussé l'IMU au plus haut niveau possible, aucune taxe de service n'est payée un seul euro. En revanche, si le taux de l'IMU s'établit à 10,2 pour mille, celui de la Tasi ne peut dépasser 0,4 pour mille. Même pour les biens autres que la résidence principale, cependant, la règle de la majoration maximale égale à 0,8 pour mille s'applique : les Communes pourront l'imposer (en relevant le plafond de la somme d'Imu et de Tasi à 11,4 pour mille), mais toujours à condition que les recettes supplémentaires soient affectées à des subventions.
6) QU'EN EST-IL DES DÉDUCTIONS ?
Sur les déductions, comme sur les tarifs, il n'y a pas de règles générales, car les décisions à cet égard appartiennent aux communes individuelles, qui ont le droit de les prévoir ou non. La seule obligation, comme mentionné, est déclenchée par les administrations qui ont décidé d'augmenter les tarifs jusqu'à l'augmentation maximale de 0,8 pour mille (voir paragraphe précédent). Concrètement, les déductions peuvent dépendre de différents facteurs : revenus cadastraux (comme à Rome, Milan, Turin et Florence), présence et nombre d'enfants (comme à Pise et Bergame), revenus, nombre d'occupants, mètres carrés, quartier ou encore plus.
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7) COMMENT LA TAXE EST-ELLE REPARTIE ENTRE LE MENAGE ET LE LOCATAIRE ?
Côté locatif, avec la Tasi vient une nouveauté importante : ce n'est pas seulement le propriétaire qui paie (comme dans le cas de l'IMU), mais aussi le locataire. Les deux doivent utiliser les taux des propriétés autres que la résidence principale pour le calcul. La répartition des quotes-parts est établie par la Municipalité dans un intervalle obligatoire qui va de 70 à 90% pour le propriétaire de l'immeuble et de 10 à 30% pour l'occupant. La proportion la plus répandue est de 70-30 %, mais il existe des variations (de 80-20 % à Rome à 90-10 % à Milan).
La bonne nouvelle pour les propriétaires est qu'ils ne sont pas tenus de communiquer avec les locataires : les paiements se font séparément et en cas de non-paiement, c'est à l'administration de récupérer les sommes dues. En revanche, les locataires ne sont obligés de puiser dans leur portefeuille que si le contrat a une durée supérieure à six mois au cours d'une même année civile. L'exonération est déclenchée même si le montant à payer est inférieur à 16 euros.
8) Y AURA-T-IL DES AUGMENTATIONS POUR LES COMMERCES ET LES BUREAUX ?
Selon une analyse de la Caf ACLI, sur les bâtiments d'exploitation (entrepôts industriels, bureaux, centres commerciaux, magasins, hôtels, etc.), l'arrivée de la Tasi implique une augmentation de la charge fiscale dans 4.278 53 communes italiennes (3.649% du total), dont 652 18 ont poussé l'accélérateur sur les taux, tandis que 9 autres n'ont pas approuvé les seuils au 11,5 septembre, déclenchant automatiquement le taux de un pour mille. La hausse de la taxe sur les immeubles d'exploitation varie en moyenne de XNUMX à XNUMX % sur une base annuelle.
Outre les mécanismes de taux, la pression fiscale globale est également affectée par la possibilité de déduire les sommes versées au titre des impôts locaux des revenus professionnels : la déductibilité de la Tasi est totale, tandis que celle de l'IMU a diminué de 30 à 20 % entre 2013 et 2014. Les entreprises dans le rouge accumulent à la place un crédit d'impôt qui ne sera déductible de l'Ires imposable que lorsque les bilans seront redevenus bénéficiaires.
9) QUELS CODES FISCAL DEVRAIENT ECRIRE SUR LE FORMULAIRE F24 ?
La Tasi peut être payée via les services bancaires à domicile ou dans les agences bancaires ou postales avec le bulletin de versement ou le formulaire F24. Ceux qui choisissent cette dernière option doivent également indiquer le code fiscal. Voici le schéma :
– pour la maison principale et ses dépendances 3958 ;
– pour les bâtiments autres que les résidences principales 3961 ;
– pour les bâtiments ruraux à usage instrumental 3959;
– pour les zones de construction 3960.
10) QU'ARRIVE-T-IL À CEUX QUI PAYENT EN RETARD ?
Les contribuables retardataires doivent emprunter la voie du repentir industrieux, qui consiste à payer l'impôt et une amende réduite. Il faut se déplacer de sa propre initiative, avant d'être pincé par le fisc, faute de quoi on est contraint de payer l'amende de droit commun beaucoup plus lourde, égale à 30% du montant dû.
Avec le repentir actif, l'amende à payer est déterminée sur la base du schéma suivant :
– 0,2 % pour chaque jour de retard jusqu'au 14e jour ;
– 3 % du quinzième au trentième jour ;
– 3,75% du trente et unième jour jusqu'à la date limite de dépôt de la déclaration Tasi relative à l'année au cours de laquelle l'infraction a été commise.
Dans tous ces cas, 1% d'intérêt légal est ajouté sur une base annuelle, à calculer au prorata des jours de retard.
