Avec l'entrée en vigueur de la loi de finances 2025, change le visage de la modèle 730L'Agence du revenu a publié le circulaire n° 6/F, qui procure clarifications sur nouvelles règles Concernant les déductions fiscales. Les principaux changements concernent la réduction progressive des prestations pour les revenus les plus élevés, l'introduction d'un plafond maximal pour les dépenses déductibles et certaines mesures favorisant les familles nombreuses et les contribuables ayant des enfants handicapés. Les seuils pour certaines dépenses scolaires et pour les chiens guides d'aveugles sont également relevés. Voici les principaux changements.
Déductions : ce qui change pour ceux qui dépassent 75 XNUMX euros
La grande nouvelle pour 2025 concerne ceux qui ont un revenu annuel total supérieur à 75 XNUMX euros. Pour ce groupe de contribuables, une nouvelle loi entre en vigueur limite maximale des dépenses déductibles, établi par le nouveau article 16-ter de la loi consolidée relative à l'impôt sur le revenu (Tuir). Cette mesure s'inscrit dans un projet plus vaste de révision du système d'impôt sur le revenu des personnes physiques, visant à rationaliser et à rééquilibrer les prestations entre les différentes tranches de revenus.
L'opération est simple en théorie, mais complexe dans les détails : chaque contribuable « à hauts revenus » (plus de 75.000 XNUMX euros) doit déterminer un montant de base, en fonction de votre tranche de revenu, puis appliquez un coefficient variable en fonction du nombre d'enfants à charge (y compris ceux vivant avec le conjoint décédé ou présentant un handicap certifié). Le résultat est le maximum global des charges et dépenses à partir de laquelle calculer ensuite le montant des retenues dues.
En pratique, le déductions ne sont plus illimitées, mais soumis à un plafond:
- Jusqu'à 14.000 75.000 euros de dépenses déductibles pour les personnes ayant un revenu compris entre 100.000 XNUMX et XNUMX XNUMX euros ;
- Ils tombent à 8.000 100.000 euros si les revenus dépassent XNUMX XNUMX euros ;
- Au-delà de 120.000 XNUMX euros, des réductions supplémentaires déjà prévues les années précédentes s'appliquent.
Mais cela ne s'arrête pas là : le le maximum n'est pas le même pour tout le mondeCe qui fait la différence, c’est la composition de la cellule familiale. Qui a des enfants à charge Les personnes – surtout si elles sont plus de deux ou si l'une d'elles est handicapée – pourront déduire davantage. À l'inverse, celles qui n'ont pas de famille à charge bénéficieront d'une marge beaucoup plus faible. Le revenu total, aux fins du calcul, s'entend net de la résidence principale et de ses dépendances.
Toutes les dépenses n’entrent pas dans le calcul
Il le plafond imposé ne s'applique pas à toutes les déductions. Plusieurs frais restent entièrement déductibles, même pour les revenus les plus élevés. C'est le cas, par exemple, frais de santé, les investissements dans les start-ups et les PME innovantes, les intérêts sur les prêts hypothécaires stipulés au 31 décembre 2024 et les primes d'assurance contre les accidents ou événements catastrophiques (si souscrit à la même date).
Les versements sont également laissés de côté frais de construction engagés avant 2025 – comme ceux liés aux rénovations – et toutes les dépenses pour lesquelles une déduction forfaitaire est prévue, comme dans le cas de l’entretien des chiens guides d’aveugles.
Liberté de choix (mais seulement dans certaines limites)
Une nouveauté qui donne un peu de répit aux contribuables à revenus élevés est la possibilité de choisir, dans son maximum, qui dépenses à inclure dans la déclaration.
Dans la table RP de 730 En effet, il sera possible d'indiquer les postes à privilégier, en privilégiant les plus avantageux en termes de déduction (par exemple, les frais de construction, qui bénéficient de taux plus élevés). En l'absence de préférence, le système appliquera les déductions par ordre décroissant, en commençant par celles dont le taux est le plus élevé.
C'est un mécanisme qui introduit un véritable stratégie fiscale: ceux qui ont de nombreux postes de dépenses pourront choisir comment « jouer » le plafond, maximisant ainsi les économies d'impôt.
Frais scolaires et chien guide : les seuils augmentent
En 2025, certains seuils spécifiques augmenteront également. frais scolaires, par exemple, sont désormais déductibles à un taux de 19 % dans la limite de 1.000 800 euros par élève (contre XNUMX euros les années précédentes). La mesure concerne les écoles maternelles, primaires et secondaires.
Aussi pour les aveugles Bonne nouvelle : la déduction forfaitaire pour l'entretien des chiens-guides Le plafond passe de 1.000 1.100 à 75 XNUMX euros. Il convient de rappeler que ces deux éléments ne sont pas inclus dans le plafond instauré pour les revenus supérieurs à XNUMX XNUMX euros.
Attention aux formulaires pré-remplis et aux prélèvements automatiques
Enfin, l’Agence du revenu attire l’attention sur unune autre mesure en vigueur depuis cette année: le réduction forfaitaire de 260 euros Pour les personnes dont les revenus sont supérieurs à 50.000 19 euros, il s'agit d'un prélèvement automatique qui affecte les déductions à hauteur de XNUMX % (hors frais de santé, dons aux partis politiques et primes d'assurance catastrophe).
Dans le modèle 730 prérempli, cette réduction sera déjà appliquée, mais il n'est pas certain que le système tienne compte de toutes les particularités du contribuable. C'est pourquoi il estIl est toujours conseillé de vérifier attentivement les données, vérifiez que toutes les certifications uniques sont présentes (en particulier pour ceux qui ont plusieurs relations de travail) et, si nécessaire, corrigez ou intégrez manuellement les informations.
