El nombre es oscuro, "Patent Box". No es una caja y el permiso de conducir no tiene nada que ver: es una desgravación fiscal de las rentas derivadas del uso (directo o indirecto) de activos intangibles como software, diseños, modelos, patentes industriales, marcas y conocimientos. cómo. cómo. El bono fue introducido por la Ley de Estabilidad de 2015 y posteriormente modificado por la maniobra de este año. Para aclarar su funcionamiento, la Agencia Tributaria ha publicado una circular redactada en colaboración con el Ministerio de Desarrollo Económico.
CÓMO SE CALCULA LA CAJA DE PATENTES
En esencia, el Patent Box permite reducir la base imponible (y por tanto la tasa de gravamen) a efectos del Irpef o Ires, así como del Irap. Los pasos a seguir para determinar la facilitación, explica el recaudador, son tres:
I. identificar los ingresos subvencionables derivados del uso directo o indirecto
del activo intangible;
II. calcular la relación de nexo, dada por la relación entre costos calificados y costos
en general;
III. calcular el producto entre la renta elegible y la relación de nexo, obteniendo así la porción de renta elegible, que se reduce en un 30% sobre la renta empresarial para 2015 y en un 40% para 2016. Para los años siguientes, la reducción será del 50 % .
Para permitir el acceso al régimen también a aquellas empresas que aún no cuentan con sistemas analíticos de contabilidad de gestión, en los primeros tres años de aplicación de la facilitación, la relación de nexo puede determinarse considerando los costos calificados y los costos totales como agregados. cantidades, es decir, sin distinción para un solo activo intangible.
Por último, la Agencia Tributaria aclara que los ingresos elegibles están constituidos por los componentes positivos tales como "royalties implícitos" o cánones derivados de la concesión de uso de los activos intangibles, netos de los costos fiscales directa o indirectamente relacionados con ellos. Para determinar los ingresos elegibles, por lo tanto, son válidos los costos fiscalmente reconocidos, incluida la depreciación fiscalmente relevante.
CAJA DE PATENTE Y SOLICITUD DE REGLAMENTO
La circular examina, por tanto, la relación entre el ejercicio de la opción Patent Box y la presentación de la solicitud de resolución (procedimiento pactado entre el particular y la Agencia Tributaria para determinar la aportación económica derivada del activo intangible). En definitiva, la facultad no queda invalidada si la solicitud de resolución caduca por falta de presentación de la documentación complementaria dentro de los plazos.
CAJA DE PATENTES Y "REMISIÓN DE BONIS"
La opción también puede ejercerse extemporáneamente haciendo uso de la "remisión in bonis", amnistía con la que se otorga a los contribuyentes que no han cumplido en tiempo con sus obligaciones la posibilidad de evitar la pérdida del beneficio. Basta con cumplir con las obligaciones omitidas por el plazo de presentación de la primera declaración útil (en este caso antes del 30 de septiembre de 2016) y el pago de una multa mínima de 24 euros en F258. Los contribuyentes que tengan una liquidación en curso que también se refiera al tema del cumplimiento de la amnistía no podrán acogerse a la remisión in bonis.
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN TAMBIÉN EN LA CAJA DE PATENTES
La circular también explica que los gastos incurridos por "actividades de presentación, comunicación y promoción" se encuentran entre los costos calificados a considerar en el informe del nexo. Naturalmente, estos gastos pueden incluirse en la relación de nexo solo si se refieren "a una marca sujeta a una opción - dice el texto -, en los casos en que la misma se facilite como un activo independiente o como un activo complementario a otras IP". .
CAJA DE PATENTES Y BÚSQUEDA
Los gastos de investigación fundamental (aquellos cuyo objetivo principal es la comprensión teórica) se incluyen en la ratio de nexo limitada al período impositivo durante el cual los conocimientos adquiridos se traducen en investigación aplicada. La investigación que no tiene éxito, por otro lado, no debe considerarse a los efectos de la relación de nexo.
CAJA DE PATENTES Y TRANSACCIONES EXTRAORDINARIAS
En caso de fusiones, escisiones y transmisiones de sociedades, la sociedad que se incorpora asume el ejercicio de la opción de Patent Box realizado por la sociedad que se incorpora. La administración financiera evaluará caso por caso si las empresas involucradas en las operaciones extraordinarias cumplen o no con las condiciones previstas.
Lea el texto completo de la Circular No. 11/E de la Agencia Tributaria – pdf.
