Números de IVA, impuesto único y régimen de tarifa plana. Con la Ley de Presupuestos de 2019, vuelven a cambiar las reglas para los profesionales y autónomos, que ya había experimentado importantes innovaciones en materia fiscal en los últimos años.
A partir de 2019, con la Maniobra registrada por Lega-M5S, llegan más cambios, destinados a aligerar la carga fiscal de los números de IVA. En detalle, a través de la medida conocida como “impuesto único”, el Gobierno ha elevado el límite de la facturación válida para adherirse al régimen de tarifa plana, que garantiza una tarifa única del 15 por ciento hasta los 65 euros.
Así que tratemos de entender cuáles son las nuevas reglas que entraron en vigor este año.
Números de IVA: qué es el régimen de tarifa plana
El régimen de tarifa plana fue introducido por la ley de estabilidad de 2015 y modificado al año siguiente mediante el mismo instrumento. Es un régimen fiscal, al que pueden adherirse los profesionales, aun ya en actividad, que ejerzan individualmente y quienes realicen actividades empresariales o artísticas. No hay límite de edad para ser miembro, pero sí requisitos y límites en cuanto a rotación.
¿Como funciona? Básicamente, quienes se acogen a este régimen subvencionado tienen la posibilidad de determinar la base imponible aplicando el coeficiente de rentabilidad diversificado según el código ATECO que distingue la actividad realizada de los ingresos o cánones percibidos. Una vez calculada la base imponible, en lugar de aplicarle el sistema de tipos progresivos del IRPEF, se utiliza una tasa única igual al 15% que reemplaza los impuestos sobre la renta, las sobretasas regionales y municipales y el IRAP. En definitiva, la tributación se realiza sobre la base de una suma global relativa a la actividad realizada.
Números de IVA y régimen de tarifa plana: las nuevas reglas para 2019
La Maniobra de 2019, en los artículos 4, 5 y 6, reorganiza las tarjetas para los números de IVA que se acojan al régimen de tarifa única, modificando los requisitos de acceso y permanencia, pero sobre todo el techo de ingresos anuales. El resultado es lo que la Liga llama un impuesto único (tasa de tasa única en italiano), que a nivel práctico consiste en la ampliación de la audiencia de aquellos que pueden adherirse al régimen fiscal subsidiado introducido en 2015. En otras palabras, es un sistema que prevé una tarifa fija y no progresiva. tipo como el Irpef (al 15% precisamente), neto de eventuales retenciones o retenciones fiscales.
Números de IVA: los nuevos límites para acceder al IETU
Para los contribuyentes que ejerzan negocios, artes o profesiones, la ley de Presupuestos 2019 eleva el umbral de ingresos y tasas previamente establecido a partir del 1 de enero de este año. Por tanto, será posible acogerse al régimen de tarifa plana, disfrutando de latipo reducido del 15% con una facturación anual no superior a 65 miles de euros.
Los profesores que impartan clases particulares y tutorías también podrán beneficiarse del impuesto sustitutivo del 15%.
Pero esta no es la única novedad. A partir de 2020 (y por tanto no a partir de este año) podrán seguir accediendo al régimen aquellas personas con unos ingresos anuales entre 65 mil y 100 mil euros, pero el tipo único sube al 20%.
Según los cálculos, cuando esté en pleno funcionamiento (y, por lo tanto, dentro de un año), el nuevo sistema involucrará el 80% de los números de IVA en poder de personas físicas, excluyendo solo el 20% que declara una facturación aún mayor cada año.
Pero sigamos con las reglas: por si la actividad es una puesta en marcha, la tasa será igual al 5%. ¿Qué sucede en cambio con aquellos que usan el antiguo régimen de mínimos al 5%? Nada. Los menores de 35 años aún menores de 5 años de uso pueden seguir utilizando este sistema facilitado, respetando obviamente los requisitos, techos y condiciones.
Números de IVA e impuesto único: las otras novedades
Además de ampliar el ámbito de aplicación del régimen de tarifa plana, la Ley de Presupuestos 2019 suprime los distintos límites relativos a la Código ATECO. En detalle, el artículo 4, apartado 1, establece que “en caso de ejercicio temporal de actividades marcadas por diferentes códigos ATECO, se asume la suma de los ingresos y tasas de las distintas actividades realizadas”. Por lo tanto, se toma en consideración el techo más alto de los ingresos correspondientes a las distintas actividades.
Números de IVA e impuesto único: requisitos de acceso y casos de exclusión
Resumiendo: para 2019, podrán acceder al régimen de tarifa plana las personas físicas que ejerzan negocios, artes o profesiones, siempre que en el año anterior hayamos obtenido ingresos o percibido una retribución no superior a 65 mil euros. A partir de 2020 también existe un umbral adicional de 100 mil euros con una tasa del 20%. Sin embargo, además del requisito de ingresos, hay otras apuestas. Los beneficiarios no deben tener:
- participaciones en sociedades, asociaciones o empresas familiares,
- acciones de control de Srl o empresas conjuntas que realizan actividades directa o indirectamente relacionadas con las realizadas por el titular del régimen de tarifa plana.
También quedan excluidos del régimen subvencionado quienes realicen una actividad principalmente con empresarios con los que mantengan relaciones laborales continuadas en los 2 períodos impositivos anteriores.
Números de IVA: régimen de tarifa plana y factura electrónica
El 1 de enero de 2019 entró en vigor la obligación de factura electrónica. Una novedad que ha convulsionado a las empresas y los números de IVA. En este contexto, por tanto, parece oportuno hacer una aclaración. Quienes se adhieran al régimen de tarifa plana -aún con los nuevos umbrales- no están obligados a cumplir con las nuevas reglas, como sí lo están quienes operan en el llamado régimen de mínimos.
