Il consejo de ministros dio la vía libre a uno importante Decreto legislativo sobre impuestos indirectos (con excepción del IVA), lo que aporta importantes noticias en el campo de impuestos a la herencia e donaciones. Este decreto, de aplicación de la delegación, tiene como objetivo agilizar los procesos burocráticos vinculados a las sucesiones y obligaciones vigentes. Entre las principales novedades destacan la introducción de la declaración sucesoria preelaborada, la simplificación de la liquidación de impuestos y la adaptación de la normativa sobre donaciones, fideicomisos y transmisiones de empresas familiares.
Las nuevas reglas de sucesión: esto es lo que cambia con la precompilada
Con el objetivo de simplificar las obligaciones tanto para los herederos como para los profesionales que les asisten, el decreto aligera el contenido de la declaración sucesoria. Sin embargo, la declaración podrá ser presentado solo en línea, con opción de envío por correo certificado para residentes en el extranjero.
Entre las simplificaciones realizadas, el decreto elimina la necesidad de aportar una serie de documentos que antes eran exigidos. Por ejemplo, ya no será necesario adjuntar el extracto catastral de propiedades o el certificado de registros públicos para identificar barcos y aeronaves.
El papel clave de los fideicomisos y los impuestos en Italia
En materia de sucesiones, el decreto define la reglas de territorialidad para transferencias derivadas de confianza y otras limitaciones del destino. El fideicomiso es una institución jurídica de origen anglosajón que permite separar formalmente a un individuo de su patrimonio, encomendando su gestión a un tercero. Esta práctica suele ser adoptada por familias adineradas por motivos de gestión patrimonial y, en ocasiones, también para optimizar la planificación fiscal. Si el promotor de un fideicomiso reside en Italia en el momento de la separación de bienes, el impuesto se calculará sobre todos los bienes y derechos transferidos a los beneficiarios. Sin embargo, si el promotor no reside en Italia, el impuesto se aplicará únicamente a los bienes situados en territorio italiano.
Para los fideicomisos testamentarios, esto ahora es posible pagar el impuesto voluntariamente e prematuro en el momento de la transmisión de los bienes o de la apertura de la sucesión. Esto permite al contribuyente gestionar directamente el impuesto sin tener que esperar al aviso fiscal.
Principio de autoliquidación y ventajas para las transiciones generacionales
Una de las innovaciones más significativas es la introducción de principio de autoliquidación del impuesto sobre sucesiones, como ya ocurre con las declaraciones de impuestos. Esto evita que el contribuyente tenga que pagar el impuesto al presentar la declaración. El pago del impuesto autoliquidado, según los métodos establecidos por la Agencia Tributaria, debe tener lugar dentro de los días 90 desde la presentación de la declaración. El objetivo de esta medida es facilitar las transiciones generacionales y garantizar una mayor flexibilidad en la transferencia de bienes y activos. Por ejemplo, si realizas transferencias de bienes a través de instrumentos como pactos familiares, a favor de descendientes, cónyuges, sociedades, participaciones sociales o acciones, no tendrás que pagar impuesto de sucesiones adicional. Sin embargo, esto está condicionado a que quienes reciban dichos activos mantengan el control sobre ellos durante al menos cinco años a partir de la fecha de la transferencia.
En la práctica, significa que quien herede o reciba estos bienes como regalo deberá gestionarlos durante al menos cinco años antes de poder disponer de ellos libremente sin incurrir en el impuesto de sucesiones. Esta disposición tiene como objetivo promover la continuidad en la gestión del patrimonio familiar y apoyar la estabilidad de las actividades empresariales, garantizando un período de transición sin cargas fiscales adicionales.
Nuevas reglas para las donaciones
Con respecto a donaciones, el decreto pretende dar una mayor uniformidad a las normas. se espera deducción de impuestos pagados en el extranjero en relación con la propia donación y los bienes existentes. Esta deducción se aplicará hasta la parte del impuesto sobre donaciones proporcional al valor de los propios bienes, permitiendo así una reducción de las cargas fiscales vinculadas a las donaciones internacionales.
Además, el decreto mantiene sustancialmente sin cambios la regulación de las "donaciones", es decir, las transferencias gratuitas de bienes o sumas de dinero. Se aplicará una tasa del 8% para la donaciones indirectas, que sólo podrá comprobarse cuando su existencia sea confirmada por las declaraciones del interesado durante los controles fiscales.
Otra innovación importante se refiere a la introducción deexclusión de impuestos cualquier donaciones de tipo “libertad de uso”, que incluyen regalos de Navidad, propinas y otras transferencias de bienes de escaso valor. Esta exención representa un beneficio para quienes realizan y reciben pequeñas donaciones, reduciendo la carga tributaria y simplificando los trámites relacionados con estas operaciones.
