“En el último año, muchas medidas han cambiado las líneas principales de la sistema fiscal italiano en la dirección correcta, pero todavía hay retrasos en la definición de institutos importantes, no todos los resultados se han logrado plenamente y el diseño global todavía sufre de dudas y contradicciones".
Lo dijo el presidente de ASSONIME, Mauricio Sella, hablando hoy en Milán en la conferencia anual de Assolombarda y Assonime. Entre los elementos más positivos de la evolución actual, Sella señaló las intervenciones normativas en materia de seguridad jurídica y la introducción de la institución del cumplimiento cooperativo, que sin embargo “todavía permanece de incierto atractivo para las empresas como se desprende del limitado número de sujetos que actualmente se han adherido a ella".
"Se han dado pasos adelante - prosiguió el Presidente de ASSONIME - también para la ordenación más racional de las interpelaciones preventivas, para la redefinición de la sentencia internacional, para la ampliación de los plazos para el arrepentimiento activo y para la rectificación de los errores cometidos por el contribuyente".
Incluso la reforma de la sistema de sanciones penales, que condujo a la despenalización de la llamada evasión interpretativa, representa un paso importante que ahora espera ser correctamente implementado en las prácticas de aplicación. Por otro lado, sigue abierta la cuestión de la denuncia delictiva: en este sentido, parece que las oficinas tributarias siguen transmitiendo denuncias delictivas también en relación con las desviaciones de la base imponible que, a pesar de superar los umbrales cuantitativos fijados por la ley, originan precisamente de los casos despenalizados.
“Además de aumentar la carga de trabajo de los fiscales -subrayó Sella- esto sigue produciendo un daño reputacional considerable a las empresas involucradas”. Otro elemento de incertidumbre está relacionado con la reciente introducción del delito de autolavado, extendido también a los delitos determinantes de origen fiscal. El ámbito de aplicación de este caso aún no está claro, con especial atención a los delitos fiscales caracterizados por un ahorro fiscal ilegítimo que luego se "reintroduce" en la actividad empresarial.
ASSONIME expresó su pleno reconocimiento por la reducción de la tasa IRES al 24%, la mejora del bienestar empresarial y el crédito fiscal para investigación y desarrollo, la introducción de la disciplina del grupo del IVA, cuya entrada en vigor se pospuso nuevamente hasta 2018; por otra parte, el retroceso dado, por razones de ingresos, en el sistema del IVA de las pérdidas crediticias es irrazonable desde un punto de vista sistemático. En el tema de los concursos de acreedores, el presidente Sella aprovechó para señalar, de forma más general, que la duración media de los mismos en nuestro país es muy superior a la que existe en otros países y ello provoca "un aumento de los préstamos problemáticos que quedan en los activos de los acreedores, colocándolos en consecuencia en una situación de profunda disparidad frente a los demás competidores europeos".
Un capítulo aparte se refiere a las empresas con vocación internacional y, de manera más general, a los desafíos que el proceso de globalización y la economía digital están trayendo a las instituciones tradicionales del sistema tributario. Sella, si bien valoró las medidas en materia de dictámenes, exenciones de sucursales, cajas de patentes y la eliminación de límites a la deducibilidad de los costos de lista negra, subrayó no obstante que persisten áreas de incertidumbre, especialmente en los temas de CFC, inversión extranjera, establecimientos permanentes ocultos, benéficos propietario y precios de transferencia.
Finalmente, el presidente se centró en los problemas que surgen de la organización moderna del grupo multinacional, ya no formado por una pluralidad de empresas autónomas ubicadas en distintos territorios sino constituido como un único empresario transnacional que, bajo una dirección unitaria, reparte las distintas fases de las actividades (investigación, producción, comercialización y venta) en base a la lógica del mercado y también a criterios de conveniencia fiscal.
En particular, esta organización, ya típica de todos los sectores industriales y completamente legítima a nivel jurídico y económico, ha favorecido sin embargo también el desarrollo de una planificación fiscal agresiva encaminada a segregar la renta imponible en países de baja tributación, desvinculándola de sus fuentes de producción. . Sella recordó los proyectos que se están discutiendo a nivel de la Unión Europea y de la OCDE para hacer frente al fenómeno, en un proceso que dista mucho de ser sencillo de implementar también porque está ligado al tema de fondo que representa la afirmación imparable de la economía digital, que es expandiéndose a todos los sectores de la economía tradicional.
El comercio que se desarrolla en la web - subrayó el presidente de ASSONIME - genera ingresos apátridas y, por lo tanto, puede socavar el sistema tradicional de impuestos corporativos de cualquier Estado; son desarrollos que pueden llevar a re-discutir los métodos de determinación de la renta empresarial, proponiendo su vinculación con factores más fácilmente identificables por los Estados que sufren la penetración de estas empresas.
