„Der Finanzbeamte muss aufhören, sich als Feind und Feind gegenüber den Steuerzahlern zu zeigen, um nur Angst zu schüren“, sagte Renzi in seiner Antrittsrede. Vielmehr muss es ihnen bei der ordnungsgemäßen Erfüllung ihrer Steuerpflichten zur Seite stehen. Sehr hart – so schlussfolgerte er – darf der Finanzbeamte nur denen gegenüber sein, die tatsächlich Verbrechen begehen.
Noch präziser äußerte sich Wirtschafts- und Finanzminister Pier Carlo Padoan bei seinem Debüt im Montecitorio-Saal. „Das erste Ziel des Ermächtigungsgesetzes – erklärte er – besteht darin, dem Steuersystem Stabilität und Sicherheit zu verleihen.“ Die Beseitigung der Unsicherheit ist ein grundlegendes Element, da sie unter sonst gleichen Bedingungen die Annahme eines längerfristigen Zeithorizonts begünstigt. Dadurch wird die Einstellung zum Investieren verbessert.“ Und er fuhr fort, indem er auf die wichtigsten Punkte der der Regierung übertragenen Befugnisse hinwies: „die Neudefinition des Rechtsmissbrauchs in Verbindung mit dem der Rechtsvermeidung, die Überprüfung strafrechtlicher und verwaltungsrechtlicher Sanktionen, die bessere Funktionsweise der Rechtsstreitigkeiten, die Verbesserung der …“ Beziehungen zu Steuerzahlern im Sinne von Compliance-Genossenschaften, OECD-Vorschläge“.
Tatsächlich erscheinen die Delegation zur Regelung des Rechtsmissbrauchs sowie zur Überarbeitung des Sanktionssystems von grundlegender Bedeutung, um den neuen Weg zu markieren, den die Steuerbehörden einschlagen müssen, und um ein noch attraktiveres Steuersystem für ausländische Investitionen zu schaffen .
Der Steuerwettbewerb zwischen Staaten wird immer weniger durch die Gewährung subventionierter, günstiger und undurchsichtiger Regelungen stattfinden. Die jüngste Entwicklung in der Haltung der großen Staaten gegenüber Steueroasen führt zu einem neuen globalen Klima, in dem die Wirksamkeit von Steuersystemen zur Förderung des Wirtschaftswachstums von Ländern, von Investitionen und der Ansiedlung von ausländischem Kapital zum Ausdruck kommen muss anders. Die Steuersysteme, die in der Lage sind, Stabilität und Sicherheit zu gewährleisten und sicherzustellen, dass der Markt nicht durch Betreiber verzerrt wird, die Steuerhinterziehung ausnutzen, werden gewinnen; sondern auch, dass Steuerbescheide auf Kriterien der Transparenz und Objektivität basieren und die Sanktionsreaktionen in einem angemessenen Verhältnis zur tatsächlichen Schwere des Verhaltens stehen.
Die erste Frage ist die einer Disziplin des Rechtsmissbrauchs. In den letzten Jahren hat die zunehmende Verbreitung dieser Institution durch Steuerverwaltungen und Steuerrichter dazu geführt, dass die Anwendung des Steuerrechts unsicher geworden ist und nicht nur für italienische Unternehmen, sondern auch für das Image unseres Steuersystems eine unhaltbare Situation geschaffen wurde internationales Niveau.
Die Veranlagungsämter greifen häufig auf einen Rechtsmissbrauch zurück, um die Wirkungen von Verhandlungsurkunden außer Acht zu lassen, die zwar gesetzeskonform sind, ihren Einwänden zufolge jedoch keine triftigen wirtschaftlichen Gründe außer steuerlichen haben. Dies auf der Grundlage fragwürdiger Streitigkeiten in der Sache, alles andere als objektiv und vorhersehbar. Das Problem wird dadurch verschärft, dass es in unserem Rechtssystem zahlreiche Fälle gibt, die zwar gleiche wirtschaftliche Ergebnisse erzielen, aber einer unterschiedlichen steuerlichen Behandlung unterliegen.
Daher ist eine Definition des Rechtsmissbrauchs dringend erforderlich, um diese Institution präziser zu gestalten und ihre Anwendung einzuschränken. Bei der Umsetzung der Delegation sollte die italienische Regierung die Hinweise nutzen, die die EU-Kommission im Dezember 2012 im Hinblick auf die Bekämpfung „aggressiver Operationen“ gegeben hat. Staaten müssen ihre Steueransprüche – so die Kommission – mit objektiven und vorhersehbaren Kriterien begründen, insbesondere wenn keine eindeutigen Verstöße gegen schriftliche Vorschriften vorliegen, und ihre Ansprüche mit angemessenen Untersuchungen nicht nur über die künstliche Natur der Vorgänge, sondern auch über deren Existenz begründen eine tatsächliche Umgehung eines klaren und präzisen Steuergrundsatzes (z. B. doppelter Abzug von Kosten oder Verlusten, doppelte Befreiung von Einkünften usw.).
Was das Sanktionssystem angeht, ist eine Intervention zur Neuordnung und Anpassung der Verwaltungs- und Strafsanktionen dringend erforderlich, immer mit dem Ziel, das italienische Steuersystem auf die Grundsätze der Sicherheit, Objektivität und Angemessenheit auszurichten.
Die Verwaltungssanktionen müssen nach der Schwere der festgestellten Verstöße abgestuft sein. Es scheint ein elementarer Begriff zu sein, doch im derzeitigen System kann es vorkommen, dass auch bei schlicht fehlerhafter zeitlicher Zuordnung von Einkommensbestandteilen und Kosten oder bei rein formalen Verstößen steuergerechte Sanktionen ausgelöst werden.
Das Problem ist für strafrechtliche Sanktionen relevanter. Anstatt wie in anderen Ländern nur bei betrügerischen Transaktionen zur Anwendung zu kommen, können in unserem System strafrechtliche Sanktionen automatisch ausgelöst werden, wenn die quantitativen Streitschwellen der Finanzämter überschritten werden. Dabei handelt es sich um gesetzlich festgelegte Schwellenwerte, die in absoluten Werten ausgedrückt werden und daher für größere Unternehmen keine große Bedeutung haben. Die Folge ist eine Vielzahl strafrechtlicher Verfolgungen gegen Geschäftsführer von Unternehmen, oft mit Auswirkungen auf deren Reputation, selbst wegen geringfügiger Verstöße aufgrund rein sachlicher Fehler oder Auslegungsstreitigkeiten. Es ist notwendig, unser Rechtssystem auf das Ausland auszurichten, um der strafrechtlichen Sanktion ihre belastende Funktion zurückzugeben.
Die Umsetzung der Befugnisse zum Rechtsmissbrauch und zur Überprüfung von Sanktionen stellt eine große Chance dar, ein neues Klima des Vertrauens und des gegenseitigen Verständnisses zwischen Wirtschaftsakteuren und Finanzverwaltung zu fördern, das den Märkten ein deutlich wahrnehmbares Signal für das Neue gibt Kurs, der vom italienischen Steuersystem initiiert wurde. Ohne diesen Kultursprung wird es weder möglich sein, ausländische Investitionen anzuziehen, noch wird es möglich sein, nationale Unternehmen zu halten, die die Möglichkeit haben, sich anderswo anzusiedeln.
