গবেষণা ও উন্নয়নের জন্য কর ছাড়: এখানে বাস্তবায়নকারী ডিক্রি রয়েছে

বিশেষ করে, এটি 27 মে 2015 (GU 29 জুলাই 2015, n. 174, অতঃপর ডিক্রি) এর সাথে সম্পর্কিত, তথাকথিত সাথে প্রবর্তিত গবেষণা ও উন্নয়ন কার্যক্রমে বিনিয়োগের জন্য ট্যাক্স ক্রেডিট বাস্তবায়নের জন্য আবেদনের বিধান সম্বলিত। গন্তব্য ইতালি ডিক্রি (আর্ট. 3 DL n.145/2013) এবং পরবর্তীকালে 2015 স্থিতিশীলতা আইন দ্বারা পুনরায় সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে৷

সুবিধাভোগী

আইনি ফর্ম, তারা যে অর্থনৈতিক সেক্টরে কাজ করে সেইসাথে গৃহীত অ্যাকাউন্টিং ব্যবস্থা নির্বিশেষে, কোন টার্নওভার সীমা ছাড়াই সমস্ত কোম্পানি সুবিধার থেকে উপকৃত হতে পারে (ডিক্রির ধারা 3)। যে বিষয়গুলি তৃতীয় পক্ষের কাছ থেকে কমিশন নিয়ে গবেষণা ও উন্নয়ন করে তাদের সুবিধাভোগীদের তালিকা থেকে বাদ দেওয়া হয়, কারণ ভর্তুকি শুধুমাত্র সেই সংস্থাগুলিকে দেওয়া হয় যারা R&D কার্যক্রমে সংস্থান বিনিয়োগ করে, হয় এটি সরাসরি সম্পাদন করে বা তৃতীয় পক্ষের কাছ থেকে কমিশনের মাধ্যমে। নির্দিষ্ট চুক্তির ভিত্তিতে

অস্থায়ী সুযোগ

31 ডিসেম্বর 2014-এ প্রগতিশীল একটি করের সময়কাল থেকে শুরু করে এবং 31 ডিসেম্বর 2019-এ প্রগতিশীল একটি পর্যন্ত করা R&D কার্যকলাপে বিনিয়োগগুলি যোগ্য।

R&D কার্যক্রম ট্যাক্স ক্রেডিট জন্য যোগ্য

ডিক্রিটি R&D কার্যক্রমগুলি নিশ্চিত করে যা ভর্তুকি থেকে উপকৃত হতে পারে:

• ব্যবহারিক প্রয়োগ বা সরাসরি বাণিজ্যিক ব্যবহারের বিধান ছাড়াই ঘটনা এবং পর্যবেক্ষণযোগ্য তথ্যের ভিত্তির উপর নতুন জ্ঞান অর্জনের মূল উদ্দেশ্য নিয়ে পরিচালিত পরীক্ষামূলক বা তাত্ত্বিক কাজগুলি;
• পরিকল্পিত গবেষণা এবং সমালোচনামূলক তদন্তের লক্ষ্য নতুন জ্ঞান অর্জনের লক্ষ্যে, নতুন পণ্য, প্রক্রিয়া বা পরিষেবাগুলি বিকাশের জন্য ব্যবহার করা বা বিদ্যমান পণ্য, প্রক্রিয়া বা পরিষেবাগুলির উন্নতি বা জটিল সিস্টেমের উপাদানগুলি তৈরি করার অনুমতি দেওয়ার জন্য, যা শিল্প গবেষণার জন্য প্রয়োজনীয়, বর্জনের জন্য প্রোটোটাইপ;
• নতুন, পরিবর্তিত বা উন্নত পণ্য, প্রক্রিয়া বা পরিষেবাগুলির জন্য পরিকল্পনা, নকশা বা ডিজাইন তৈরি করতে বিদ্যমান বৈজ্ঞানিক, প্রযুক্তিগত এবং ব্যবসায়িক জ্ঞান এবং দক্ষতা অর্জন, সমন্বয়, গঠন এবং ব্যবহার করা। অন্যান্য ক্রিয়াকলাপ এর উদ্দেশ্যে:

- নতুন পণ্য, প্রক্রিয়া এবং পরিষেবাগুলির ধারণাগত সংজ্ঞা, পরিকল্পনা এবং ডকুমেন্টেশন; এই ক্রিয়াকলাপগুলির মধ্যে রয়েছে প্রকল্প, অঙ্কন, পরিকল্পনা এবং অন্যান্য ডকুমেন্টেশন (সম্ভাব্যতা অধ্যয়ন সহ) প্রস্তুত করা, যদি সেগুলি বাণিজ্যিক ব্যবহারের উদ্দেশ্যে না হয়;

- প্রযুক্তিগত বা বাণিজ্যিক পরীক্ষার উদ্দেশ্যে বাণিজ্যিকভাবে ব্যবহারযোগ্য প্রোটোটাইপ বা পাইলট প্রকল্প তৈরি করা, তবে শর্ত থাকে যে প্রোটোটাইপটি চূড়ান্ত পণ্য এবং এর উত্পাদন খরচ শুধুমাত্র প্রদর্শন বা বৈধতার উদ্দেশ্যে ব্যবহার করার জন্য খুব বেশি;

• পণ্য, প্রক্রিয়া এবং পরিষেবাগুলির উত্পাদন এবং পরীক্ষা, যদি সেগুলি শিল্প অ্যাপ্লিকেশন বা বাণিজ্যিক উদ্দেশ্যে ব্যবহার বা রূপান্তরিত না হয়

এটিও নিশ্চিত করা হয়েছে যে পণ্য, উৎপাদন লাইন, উত্পাদন প্রক্রিয়া, বিদ্যমান পরিষেবা এবং অন্যান্য চলমান ক্রিয়াকলাপগুলিতে করা সাধারণ বা পর্যায়ক্রমিক পরিবর্তনগুলিকে গবেষণা এবং উন্নয়ন কার্যক্রম হিসাবে বিবেচনা করা হয় না, এমনকি যখন এই ধরনের পরিবর্তনগুলি উন্নতির প্রতিনিধিত্ব করে।

ট্যাক্স ক্রেডিট জন্য যোগ্য খরচ

ডিক্রিটি রেফারেন্স ট্যাক্স সময়ের সাথে সম্পর্কিত খরচগুলি স্পষ্ট করে উপরে বর্ণিত R&D কার্যক্রমের কর্মক্ষমতার সাথে সরাসরি সংযুক্ত যা সুবিধার জন্য যোগ্য; বিশেষ করে এটি হল:

• গবেষণা ডক্টরেটের অধিকারে গবেষণা ও উন্নয়ন কার্যক্রমে নিযুক্ত উচ্চ যোগ্য কর্মীদের সাথে সম্পর্কিত খরচ, অথবা একটি ইতালীয় বা বিদেশী বিশ্ববিদ্যালয়ে ডক্টরাল চক্রে নথিভুক্ত, বা প্রযুক্তিগত বা বৈজ্ঞানিক শাখায় স্নাতকোত্তর ডিগ্রির অধিকারী, তা হোক না কেন:

- কোম্পানির কর্মচারী, প্রশাসনিক, অ্যাকাউন্টিং এবং বাণিজ্যিক দায়িত্ব সহ কর্মীদের বাদ দিয়ে,

- অথবা কোম্পানির সাথে একটি সহযোগিতামূলক সম্পর্কের মধ্যে (শিল্প এবং পেশা সহ) শর্তে যে তারা একই কোম্পানির কাঠামোতে তাদের কার্যক্রম পরিচালনা করে।

এই ক্ষেত্রে, কোম্পানির দ্বারা প্রকৃতপক্ষে ব্যয় করা খরচের উল্লেখ করতে হবে, যার অর্থ কর এবং বাধ্যতামূলক অবদানের আগে মোট বেতনের পরিমাণ, যেমন সামাজিক নিরাপত্তা চার্জ এবং আইন দ্বারা বাধ্যতামূলক কল্যাণ অবদান, গবেষণা ও উন্নয়ন কার্যক্রমে একই কর্মীদের কার্যকর ব্যবহার; গবেষণাগারের যন্ত্র এবং সরঞ্জাম অধিগ্রহণ বা ব্যবহারের জন্য ব্যয়ের অবচয় কোটা, অবচয় সহগ প্রয়োগের ফলে প্রাপ্ত পরিমাণের সীমার মধ্যে, R&D ক্রিয়াকলাপের জন্য এবং যে কোনও ক্ষেত্রে ব্যবহারের পরিমাণ এবং সময়ের সাথে সম্পর্কিত। একটি ইউনিট খরচ 2.000 ইউরোর কম নয়, নির্ধারিত গবেষণা চুক্তি সংক্রান্ত ব্যয়ের নেট:

- বিশ্ববিদ্যালয়, গবেষণা প্রতিষ্ঠান এবং সমতুল্য সংস্থাগুলির সাথে,

- এবং উদ্ভাবনী স্টার্ট-আপ সহ অন্যান্য উদ্যোগের সাথে, যেগুলি এন্টারপ্রাইজকে প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে নিয়ন্ত্রণ করে, এটি দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয় বা একই সংস্থা দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয় যেটি এন্টারপ্রাইজ নিয়ন্ত্রণ করে

ইউরোপীয় অর্থনৈতিক অঞ্চল (EEA) চুক্তি মেনে চলা দেশগুলিতে বা তথ্যের পর্যাপ্ত আদান-প্রদানের অনুমতি দেয় এমন দেশ ও অঞ্চলগুলিতে বসবাসকারী বা ইউরোপীয় ইউনিয়নের সদস্য রাষ্ট্রগুলিতে অবস্থিত সংস্থাগুলির সাথে গবেষণা চুক্তিগুলি অবশ্যই প্রবেশ করতে হবে;

- একটি শিল্প বা বায়োটেকনোলজিকাল উদ্ভাবনের সাথে সম্পর্কিত প্রযুক্তিগত এবং শিল্প সম্পত্তি অধিকার, একটি সেমিকন্ডাক্টর পণ্যের একটি টপোগ্রাফি বা একটি নতুন উদ্ভিদ বৈচিত্র্য, এছাড়াও উত্স থেকে অর্জিত।

যোগ্য খরচের মধ্যে অ্যাকাউন্টের বিধিবদ্ধ নিরীক্ষার সাপেক্ষে এবং সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষকদের বোর্ড ব্যতীত কোম্পানিগুলির দ্বারা সর্বাধিক 5.000 ইউরোর সীমার মধ্যে অ্যাকাউন্টিং সার্টিফিকেশনের কার্যকলাপের জন্য করা খরচও অন্তর্ভুক্ত। উপরে উল্লিখিত খরচের যোগ্যতা এবং কার্যকারিতা প্রদর্শন করার জন্য, প্রকৃতপক্ষে তাদের সাথে সম্পর্কিত ডকুমেন্টেশনগুলি প্রত্যয়িত হওয়া প্রয়োজন।

মঞ্জুর করা যেতে পারে যে ছাড় নির্ধারণ

নতুন বিধানের উপর ভিত্তি করে, ট্যাক্স ক্রেডিট স্বীকৃত (ডিক্রির অনুচ্ছেদ 5):

• প্রতিটি সুবিধাভোগীর জন্য সর্বাধিক বার্ষিক পরিমাণ 5 মিলিয়ন ইউরো পর্যন্ত;
• শর্ত থাকে যে প্রতিটি করের মেয়াদে R&D কার্যক্রমের জন্য মোট ব্যয় করা হয় (যার সাথে ট্যাক্স ত্রাণের উদ্দেশ্য):

- কমপক্ষে 30.000 ইউরোর সমান,

- এবং এই খরচগুলি 3 ডিসেম্বর 31-এ প্রগতিশীল একটির আগের 2015টি কর মেয়াদে করা একই বিনিয়োগের গড়কে ছাড়িয়ে গেছে।

•  কিছুদূর:

- বার্ষিক বর্ধিত ব্যয়ের 50% (অবকাঠামো দেখুন) উচ্চ যোগ্য কর্মীদের খরচ এবং বিশ্ববিদ্যালয় বা অন্যান্য সমতুল্য সংস্থাগুলির সাথে গবেষণা চুক্তি এবং উদ্ভাবনী স্টার্ট-আপগুলির সাথে সম্পর্কিত:

- ল্যাবরেটরি যন্ত্র এবং সরঞ্জাম এবং শিল্প সম্পত্তি অধিকারের খরচ সম্পর্কিত বার্ষিক ক্রমবর্ধমান ব্যয়ের 25%;

"বৃদ্ধিমূলক ব্যয়" এর মধ্যে পার্থক্য দ্বারা দেওয়া হয়:

- কর মেয়াদে খরচের প্রকারের (এবং হারের ফলস্বরূপ পরিমাপ) উপর ভিত্তি করে আলাদা করা প্রতিটি গ্রুপের রেফারেন্স সহ R&D খরচের পরিমাণ যার জন্য এটি ত্রাণ থেকে উপকৃত হওয়ার উদ্দেশ্যে করা হয়েছে;

- 31 ডিসেম্বর 2015 (2012-2014, "সৌর" বিষয়গুলির জন্য) 9 বা সংগঠিত হওয়ার তারিখ থেকে শুরু করে সংক্ষিপ্ত কর মেয়াদে প্রগতিশীল একটির আগে তিনটি করের মেয়াদে একই খরচের বার্ষিক গড়, তিন বছরের কম সময়ের জন্য প্রতিষ্ঠিত কোম্পানিগুলির জন্য।

ট্যাক্স ক্রেডিট কিভাবে ব্যবহার করবেন

এটাও নিশ্চিত করা হয়েছে যে ট্যাক্স ক্রেডিট (ডিক্রির ধারা 6):

• যোগ্য খরচ যে ট্যাক্স সময়ের সাথে সম্পর্কিত একক ফর্মে অবশ্যই নির্দেশিত হতে হবে;
• এটি IRPEF/IRES উদ্দেশ্যে বা IRAP করযোগ্য ভিত্তির জন্য আয় গঠনে অবদান রাখে না
• এটি সুদের ব্যয়ের ছাড়যোগ্যতার শতাংশ নির্ধারণের উদ্দেশ্যে প্রাসঙ্গিক নয় (ধারা 61, TUIR অনুসারে), বা ব্যয়ের কর্তনযোগ্যতার মানদণ্ডের ক্ষেত্রেও (অনুচ্ছেদ 109, অনুচ্ছেদ 5, TUIR); এটি শুধুমাত্র ক্ষতিপূরণে ব্যবহার করা যেতে পারে (অনুচ্ছেদ 17, লেজিসলেটিভ ডিক্রি নং 241/1997 অনুযায়ী সাধারণ নিয়ম অনুযায়ী), যোগ্য খরচের পরের ট্যাক্স সময়কাল থেকে শুরু করে। অনুশীলনে, প্রথম ব্যবহার 2016 সালে করা যেতে পারে, 2015 সালে ব্যয় হওয়া ব্যয়ের সাথে।

• এটি বিষয় নয়:

- একক মডেলের অংশ RU-তে নির্দেশিত ট্যাক্স ক্রেডিট ব্যবহারের জন্য পরিকল্পিত বার্ষিক সীমা, 250.000 ইউরোর সমান (শিল্প. 1, অনুচ্ছেদ 53, আইন, নং 244/2007 অনুযায়ী);

- F24 ফর্মের সাধারণ বার্ষিক ক্ষতিপূরণ সীমা পর্যন্ত 700.000 ইউরোর সমান (আর্ট 34, আইন নং 388/2000 অনুযায়ী);

- কর এবং আনুষঙ্গিক করের জন্য ট্যাক্স রেজিস্টারে প্রদত্ত প্রদেয়দের উপস্থিতিতে অফসেট করার নিষেধাজ্ঞা €1.500 এর বেশি (লেজিসলেটিভ ডিক্রি নং 31/78 এর ধারা 2010)10; শিল্প দ্বারা পূর্বাভাসিত উচ্চ যোগ্য কর্মীদের নিয়োগের জন্য ট্যাক্স ক্রেডিট পরিকল্পিত। 24, লেজিসলেটিভ ডিক্রি নং। 83/2012 (চূড়ান্ত টেবিল দেখুন) (আর্ট। 9 ডিক্রি)।

এটি উল্লেখ করা উচিত যে মূল সংস্করণের বিপরীতে, অবদানের ব্যবহারের জন্য এটি আর একটি নির্দিষ্ট ইলেকট্রনিক অ্যাপ্লিকেশন পাঠানোর প্রয়োজন নেই, যেহেতু এটি একটি স্বয়ংক্রিয় সুবিধা (আর্ট। 3, আইনী ডিক্রি এন। 145/2013)।

যোগ্য খরচের প্রত্যয়িত ডকুমেন্টেশন

প্রত্যাশিত হিসাবে, বিধিবদ্ধ নিরীক্ষার দায়িত্বে থাকা ব্যক্তি বা সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষক বোর্ডের দ্বারা বা সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষা রেজিস্টারে নিবন্ধিত একজন পেশাদারের দ্বারা ব্যয়ের সাথে সম্পর্কিত অ্যাকাউন্টিং ডকুমেন্টেশনের আর্থিক বিবৃতির সাথে সংযুক্ত করার জন্য সার্টিফিকেশন প্রয়োজন। (ডিক্রির ধারা 7)।

যে সংস্থাগুলি অ্যাকাউন্টগুলির সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষার অধীন নয় এবং সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষকদের বোর্ড ব্যতীত তাদের অবশ্যই একটি সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষক বা একটি সংবিধিবদ্ধ নিরীক্ষা সংস্থার শংসাপত্রের সুবিধা নিতে হবে

প্রত্যয়িত আর্থিক বিবৃতি সহ সংস্থাগুলি উপরে বর্ণিত বাধ্যবাধকতা থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। শিল্পের বিধান। দেওয়ানী কার্যবিধির 64.

যে কোনো ক্ষেত্রে, যে খরচের ভিত্তিতে ট্যাক্স ক্রেডিট নির্ধারণ করা হয়েছিল, সেই খরচের রেফারেন্স সহ, সুবিধাভোগী কোম্পানিগুলিকে তার যোগ্যতা এবং কার্যকারিতা প্রদর্শনের জন্য প্রয়োজনীয় সমস্ত ডকুমেন্টেশন রাখতে হবে এবং বিশেষ করে:

• যতদূর কর্মীদের খরচ সম্পর্কিত, ব্যক্তিগত উপস্থিতি শীটগুলি প্রতিটি দিনের জন্য R&D কার্যকলাপে ব্যয় করা ঘন্টা দেখায়, সুবিধাভোগী কোম্পানির আইনী প্রতিনিধি দ্বারা স্বাক্ষরিত, অথবা R&D কার্যকলাপের দায়িত্বে থাকা ব্যক্তির দ্বারা স্বাক্ষরিত;
• গবেষণাগারের যন্ত্র এবং সরঞ্জাম সম্পর্কে, কোম্পানির আইনী প্রতিনিধি বা গবেষণা ও উন্নয়ন কার্যকলাপের প্রধানের ঘোষণা, যে পরিমাণ এবং সময়কালের জন্য তারা R&D কার্যকলাপের জন্য ব্যবহার করা হয়েছিল তার সাথে সম্পর্কিত;
• বিশ্ববিদ্যালয়, গবেষণা প্রতিষ্ঠান এবং সমতুল্য সংস্থাগুলির সাথে এবং উদ্ভাবনী স্টার্ট-আপ সহ অন্যান্য সংস্থাগুলির সাথে নির্ধারিত গবেষণা চুক্তির ক্ষেত্রে, কর মেয়াদে সম্পাদিত ক্রিয়াকলাপ সম্পর্কিত চুক্তি এবং উপরে উল্লেখিত বিষয়গুলির দ্বারা স্বাক্ষরিত একটি প্রতিবেদন যার জন্য ব্যয় করা খরচ বোঝায় .

রাজস্ব সংস্থা দ্বারা নিয়ন্ত্রণ

ট্যাক্স ক্রেডিটের সঠিক ব্যবহার যাচাই করার জন্য, রাজস্ব সংস্থা চেকগুলি করে (উপরে বর্ণিত অ্যাকাউন্টিং ডকুমেন্টেশনের ভিত্তিতে), যার লক্ষ্য হল সুবিধা অ্যাক্সেস করার শর্তগুলির অস্তিত্ব, R&D কার্যক্রমের সম্মতি এবং বহন করা খরচগুলি যাচাই করা। আউট (আর্ট। 8 ডিক্রি)।

যদি, নিয়ন্ত্রণ কার্যক্রমের অংশ হিসাবে, নির্দিষ্ট ক্রিয়াকলাপের গ্রহণযোগ্যতা বা ব্যয়কৃত ব্যয়ের প্রাসঙ্গিকতা এবং পর্যাপ্ততা সম্পর্কিত প্রযুক্তিগত প্রকৃতির মূল্যায়ন প্রয়োজন হয়, রাজস্ব সংস্থা তার মতামত প্রকাশের জন্য অর্থনৈতিক উন্নয়ন মন্ত্রকের কাছে অনুরোধ করতে পারে।

পরিশেষে, যদি, চেক অনুসরণ করে, ট্যাক্স ক্রেডিটের অযাচিত ব্যবহার, এমনকি আংশিক, প্রয়োজনীয় শর্তগুলি মেনে চলতে ব্যর্থতার কারণে বা যে খরচের ভিত্তিতে এটি নির্ধারণ করা হয়েছিল তার অগ্রহণযোগ্যতার কারণে নিশ্চিত করা হয়, রাজস্ব সংস্থা আইন দ্বারা প্রদত্ত সুদ এবং জরিমানা দ্বারা বর্ধিত অযৌক্তিকভাবে ব্যবহৃত অর্থ পুনরুদ্ধার করা হবে, কোনো দেওয়ানি, ফৌজদারি এবং প্রশাসনিক দায়বদ্ধতা ছাড়াই (অনুচ্ছেদ 3, অনুচ্ছেদ 10, আইনী ডিক্রি নং 145/2013)।